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2017年初級會計職稱《會計實務》同步練習(12)

2017年05月08日 14:37:30 文章來源:NULL

  甲公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,2012年9月發生了如下經濟業務:

  (1)1日,向乙公司購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的價款是300萬元,增值稅稅額是51萬元,乙公司承諾的現金折扣條件是,2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應付賬款。

  (2)5日,甲公司委托丙公司代為加工產品一批,材料成本是200萬元,加工費為30萬元(不含稅),由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元,甲公司將半成品收回后,繼續用于生產應稅消費品。

  (3)7日,甲公司出售一項商標權,轉讓收入10萬元已經存入銀行,該項商標權的賬面原值是18萬元,已經攤銷12萬元,適用的營業稅稅率是5%。

  (4)15日,甲公司融資租賃租入一臺生產用大型機器設備,租賃開始日機器設備的公允價值為2000萬元,最低租賃付款額現值為1800萬元,承租人發生的初始直接費用為20萬元。

  (5)30日,為了籌集資金,按照面值發行期限為3年,到期一次還本付息、利率為8%的公司債券600萬元(實際利率等于票面利率)。

  要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答問題。

  1

  [不定項選擇題]下列關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的說法,正確的是(  )。

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  A.

  賒購方應該按照扣除現金折扣后的金額計入應付賬款

  B.

  企業銷售商品涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

  C.

  賒購方在實際發生現金折扣時應該計入營業外收入

  D.

  銷售折讓時指企業因售出質量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓

  參考答案:B,D

  參考解析:

  賒購方應該按照扣除現金折扣前的金額計入應付賬款,選項A錯誤;賒購方在實際發生現金折扣時應該計入財務費用,選項C錯誤。

  2

  [不定項選擇題]甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是(  )萬元。

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  A.

  351

  B.

  300

  C.

  294

  D.

  343

  參考答案:B

  參考解析:

  現金折扣不影響應付賬款的入賬價值,同時增值稅的進項稅額可以抵扣,所以其入賬價值是300萬元。

  3

  [不定項選擇題]甲公司收回的委托加工物資的成本是(  )萬元。

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  A.

  230

  B.

  200

  C.

  240

  D.

  210

  參考答案:A

  參考解析:

  委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品,所以消費稅可以抵扣,計入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬元)。

  4

  [不定項選擇題]甲公司出售商標權應該交的營業稅為(  )萬元。

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  A.

  0.9

  B.

  0.6

  C.

  0.5

  D.

  0.3

  參考答案:C

  參考解析:

  甲公司出售商標權應該交的營業稅=10×5%=0.5(萬元)。

  5

  [不定項選擇題]下列關于甲公司融資租入大型機器設備的說法,正確的是(  )。

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  A.

  融資租賃固定資產的最低租賃付款額應該在“長期應付款”科目核算

  B.

  甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是1820萬元

  C.

  甲公司融資租入大型機器設備的入賬價值是2020萬元

  D.

  應付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最高租賃付款額

  參考答案:A,B  參考解析:

  承租人租賃開始日融資租入的機器設備的入賬價值=1800+20=1820(萬元),選項C錯誤;應付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最低租賃付款額,選項D錯誤。

  6

  [不定項選擇題]截止到2012年12月31日,關于甲公司發行公司債券的說法,正確的是(  )。

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  A.

  甲公司如果溢價發行債券,實際收到的金額與票面金額有差額,應該計入“應付債券——利息調整”科目

  B.

  甲公司如果折價發行債券,實際收到的金額與票面金額有差額,應該計入“財務費用”科目

  C.

  應付債券的賬面價值是612萬元

  D.

  應付債券的賬面價值是600萬元

  參考答案:A,C  參考解析:

  發行債券時,無論是折價發行還是溢價發行,實際收到的金額與票面金額有差額時,都應該計入到“應付債券——利息調整”科目,所以選項B不正確;由于甲公司發行的債券屬于一次還本付息,所以應付未付利息應該通過“應付債券——應計利息”核算,所以選項D不正確。

  乙上市公司為小家電類生產企業,適用的增值稅稅率是17%,2012年12月發生了如下與應付職工薪酬相關的事項:

  (1)對生產車間的一批機器設備進行維修,應付企業內部維修人員的工資是2萬元。

  (2)支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。

  (3)對本公司的一條生產線進行改良,領用自產產品一批,成本是100萬元,市場價格是180萬元,更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。

  (4)年末將自產的500臺暖風機作為春節福利發放給公司每名生產職工。暖風機每臺成本為600元,市場售價為每臺1000元(不含稅)。

  (5)本月支付職工出差的差旅費3萬元。

  要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答問題。

  7

  [不定項選擇題]下列對應付職工薪酬的理解,正確的是(  )。

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  A.

  醫療保險屬于應付職工薪酬核算范圍,而以商業保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍

  B.

  應付職工薪酬包括企業職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

  C.

  職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養人的福利

  D.

  企業提供給職工以權益形式結算的認股權屬于其他與獲得職工提供的服務相關的支出,應該在應付職工薪酬中核算

  參考答案:B,C,D  參考解析:

  醫療保險屬于應付職工薪酬核算范圍,而以商業保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于應付職工薪酬核算范圍。

  8

  [不定項選擇題]乙公司對生產車間的機器設備維修以及解除勞動關系的補償性支出,分別應該計入的會計科目是(  )。

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  A.

  制造費用,營業外支出

  B.

  管理費用,營業外支出

  C.

  都計入管理費用

  D.

  都計入制造費用

  參考答案:C  參考解析:

  兩者都應該計入管理費用。

  9

  [不定項選擇題]下列關于乙公司對生產線進行更新改造的相關表述,不正確的是(  )。

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  A.

  領用的自產產品應該視同銷售,計算增值稅的銷項稅額

  B.

  領用的自產產品應該計入在建工程科目的金額為100萬元

  C.

  領用的自產產品應該確認收入,計入主營業務收入的金額為180萬元

  D.

  更新改造期間支付內部改良人員的工資應該計入“長期待攤費用”

  參考答案:A,C,D

  參考解析:

  更新改造的生產線屬于動產,所以不視同銷售,不用計算增值稅的銷項稅額,同時也不確認收入,選項A、C錯誤;更新改造期間內部改良人員的工資應該直接計入“在建工程”,而不是計入“長期待攤費用”。

  10

  [不定項選擇題]年末乙公司將自產的暖風機作為春節福利發放給職工,應該計入“應付職工薪酬”的數額是(  )元。

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  A.

  300000

  B.

  585000

  C.

  351000

  D.

  500000

  參考答案:B  參考解析:

  自產的產品發放給職工作為職工福利,應該視同銷售,確認收入,所以計入應付職工薪酬的數額=500×1000+500×1000×17%=585000(元)。

  11

  [不定項選擇題]乙公司12月發生的上述業務中,應該計入“管理費用”的金額是(  )萬元。

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  A.

  20

  B.

  22

  C.

  30

  D.

  25

  參考答案:D  參考解析:

  應該計入管理費用的金額=2+20+3=25(萬元)

  12

  [不定項選擇題]下列說法中正確的是(  )。

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  A.

  如果乙公司更新改造的是廠房,領用自產產品應該計算增值稅的銷項稅額

  B.

  如果乙公司更新改造的是廠房,領用自產產品應該確認收入

  C.

  無論乙公司更新改造的是廠房還是生產線,都應該確認收入,計算增值稅的銷項稅額

  D.

  如果乙公司更新改造的是廠房,不應該確認收入,但是應該計算增值稅的銷項稅額

  參考答案:A,D  參考解析:

  廠房屬于不動產,如果領用的自產產品建造的是廠房,產品并沒有離開企業,所以不確認收入,但是應該計算增值稅的銷項稅額,所以正確的選項是AD。

  甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2012年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下:

  (1)月末,分配職工工資170萬元,其中直接生產產品人員工資70萬元,車間管理人員工資15萬元,企業行政管理人員工資19萬元,專設銷售機構人員工資10萬元(包括非累積帶薪缺勤工資1萬元),廠房工程人員工資6萬元,處于研究階段的研發人員的工資30萬元,經營租賃方式租入的生產線進行改良工程人員工資3萬元,銷售人員短期累積帶薪缺勤工資金額為17萬元。

  (2)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺,生產人員30臺。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

  (3)甲公司本月設定提存計劃,應向社會保險經辦機構繳納養老保險費共計6.468萬元,其中,生產產品人員金額為3萬元,車間管理人員的金額為0.28萬元,企業行政管理人員的金額為0.208萬元,銷售人員的金額為1萬元,廠房工程人員的金額為0.48萬元,專利技術研究階段人員的金額為1.5萬元。(不考慮其他人員的保險費支出)

  (4)公司為25位銷售人員每人配備汽車一輛免費使用,假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房,共有5人,每套租金0.8萬元,當月計提并以銀行存款支付。

  (5)以銀行存款繳納職工基本養老保險費6.468萬元。

  (6)按規定計算代扣代繳職工個人所得稅24萬元,扣回上月代墊的應由員工負擔的醫療費0.8萬元,實發工資145.2萬元,不考慮其他因素。

  根據上述資料,回答問題:

  13

  [不定項選擇題]根據資料(1),下列會計處理結果正確的是( )。

  A.

  “管理費用”賬戶增加19萬元

  B.

  確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

  C.

  經營租入改良工程人員工資支出記入“管理費用” 賬戶

  D.

  研究階段人員的工資支出記入“無形資產” 賬戶

  參考答案:A  參考解析:

  A

  【解析】

  (1)分配工資費用

  借:生產成本         70

  制造費用         15

  管理費用         19

  銷售費用         10

  在建工程         6

  研發支出——費用化支出  30

  長期待攤費用       3

  銷售費用         17

  貸:應付職工薪酬       170

  14

  [不定項選擇題] 根據資料(2)將清潔器作為福利分配給職工,下列會計處理正確的是( )。

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  A.

  “應付職工薪酬”賬戶貸方發生額87.75萬元

  B.

  “主營業務收入”賬戶貸方發生額0萬元

  C.

  “管理費用”賬戶借方發生額35.1萬元

  D.

  影響營業利潤的金額-20.1萬元

  參考答案:A,C,D

  參考解析:

  ACD

  【解析】應付職工薪酬=1.5×1.17×50=87.75(萬元)

  主營業務收入=1.5×50=75(萬元)

  管理費用=1.5×1.17×20=35.1(萬元)

  營業利潤影響金額=75-60-35.1=-20.1(萬元)

  資料(2)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺,生產人員30臺。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

  借:管理費用     35.1[20×1.5×(1+17%)]

  生產成本     52.65[30×1.5×(1+17%)]

  貸:應付職工薪酬    87.75

  借:應付職工薪酬           87.75

  貸:主營業務收入         75(50×1.5)

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.75

  借:主營業務成本            60

  貸:庫存商品           60(50×1.2)

  15

  [不定項選擇題]根據資料(3),甲公司計算本月生產人員養老保險費,并繳納全部人員養老保險費的會計處理正確的是( )。

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  A.

  借:生產成本         3

  貸:應付職工薪酬         3

  B.

  借:應付職工薪酬     6.468

  貸:銀行存款         6.468

  C.

  借:生產成本       6.468

  貸:銀行存款         6.468

  D.

  借:制造費用         3

  貸:應付職工薪酬         3

  參考答案:A,B  參考解析:

  AB

  16

  [不定項選擇題]根據資料(4),下列會計處理正確的是( )。

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  A.

  借:銷售費用        2

  貸:應付職工薪酬        2

  B.

  借:應付職工薪酬      2

  貸:累計折舊          2

  C.

  借:管理費用        4

  貸:應付職工薪酬        4

  D.

  借:應付職工薪酬      4

  貸:銀行存款           4

  參考答案:A,B,C,D  參考解析:

  ABCD

  【解析】25人×每月折舊額0.08萬元=2萬元

  資料(4)為公司25位銷售人員每人配備汽車一輛免費使用,假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

  借:銷售費用    2(0.08×25)

  貸:應付職工薪酬       2

  借:應付職工薪酬      2

  貸:累計折舊         2

  資料(4)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房,共有5人,每套租金0.8萬元,當月計提并以銀行存款支付。

  借:管理費用     4(5×0.8)

  貸:應付職工薪酬       4

  借:應付職工薪酬      4

  貸:銀行存款         4

  17

  [不定項選擇題]根據資料(6),計算代扣代繳職工個人所得稅,扣回上月代墊的醫療費,下列會計處理正確的是()。

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  A.

  減少“應付職工薪酬”賬戶24.8萬元

  B.

  增加“應付職工薪酬”賬戶24.8萬元

  C.

  “應交稅費”賬戶貸方發生額24萬元

  D.

  “應交稅費”賬戶貸方發生額0萬元

  參考答案:A,C  AC

  資料(6)按規定計算代扣代繳職工個人所得稅24萬元。從應付張經理的工資中,扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元,實發工資145.2萬元,不考慮其他因素。

  借:應付職工薪酬          24

  貸:應交稅費——應交個人所得稅   24

  借:應付職工薪酬          0.8

  貸:其他應收款           0.8

  甲企業為增值稅一般納稅人,2009年3月,甲企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項:

  (1)購入A材料一批,發票上注明的價款為80 000元,增值稅額為13 600元,代墊運費5 000元,運費進項稅額扣除率為7%。該批原材料已驗收入庫,款項已用銀行匯票支付。(教材未改)

  (2)購入免稅農產品B,作為原材料,價款100 000元,規定的扣除率為13%,貨物到達,貨款已用銀行存款支付。

  (3)購入不需要安裝設備一臺,價款合計300 000元,增值稅額51 000元,運費10 000元,運費進項稅額扣除率為7%,所有款項已開出銀行承兌匯票一張。

  (4)從國外進口C材料價值190 000元,交納關稅20000元、消費稅3 000元,增值稅額34 000元,材料入庫,全部款項用銀行存款支付。

  (5)委托丁公司加工D材料,以銀行存款支付材料加工費120 000元,支付應當交納的消費稅36 000元,該材料收回后用于連續生產,消費稅可抵扣,適用增值稅稅率為17%。

  (6)企業所屬的職工醫院維修領用E材料5000元,其購入時支付的增值稅為850元。

  (7)廠房的在建工程領用生產用E材料10 000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為1 700元。

  (8)因意外火災導致盤虧E材料4000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

  (9)企業將自己生產的A產品用于自行建造職工俱樂部。該批產品的成本為200 000元,計稅價格為300 000元,增值稅稅率為17%,應納消費稅60 000元。

  (10)銷售應納消費稅的B產品,發票上注明的價款為200 000元,增值稅額為34 000元,經計算的消費稅為20000元,提貨單和增值稅專用發票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。該產品成本為150 000元。

  (11)將50臺自產的應交消費稅B產品作為福利分配給本公司行政管理人員20臺,生產人員30臺。該廚房清潔器每臺生產成本為12 000元,市場售價為15 000元(不含增值稅),消費稅率10%。

  (12)本月按規定應收出口退稅額1 000元,以存款支付印花稅500元。

  (13)計算本月應繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加,城建稅率7%,教育費附加3%。

  根據上述資料回答題:

  18

  [不定項選擇題]根據所給業務,本月進項稅額的發生額是( )元。

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  A.

  112 650

  B.

  136 050

  C.

  133 050

  D.

  127 880

  參考答案:C  參考解析:

  C

  【解析】進項稅額=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

  19

  [不定項選擇題]根據所給業務,本月進項稅額轉出的發生額是( )元。

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  A.

  1 530

  B.

  2 380

  C.

  3 230

  D.

  4 230

  參考答案:C  參考解析:

  C

  【解析】進項稅額轉出=850+680+1700=3230(元)

  20

  [不定項選擇題]根據所給業務,本月銷項稅額的發生額是( )元。

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  A.

  161 500

  B.

  178 500

  C.

  212 500

  D.

  211 500

  參考答案:C  參考解析:

  C

  【解析】銷項稅額=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

  21

  [不定項選擇題]根據資料(6),下列會計處理正確的是( )。

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  A.

  借:應付職工薪酬            5 000

  貸:原材料               5 000

  B.

  借:管理費用              5 850

  貸:原材料               5 000

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)850

  C.

  借:應付職工薪酬           5 850

  貸:原材料               5 000

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)850

  D.

  借:應付職工薪酬           5 850

  貸:原材料              5 000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850

  參考答案:C  參考解析:

  C

  22

  [不定項選擇題]根據資料(9),不考慮消費稅,下列處理正確的是( )。

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  A.

  借:在建工程             351 000

  貸:庫存商品             300 000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51 000

  B.

  借:在建工程            300 000

  貸:庫存商品             300 000

  C.

  借:在建工程            200 000

  貸:庫存商品             200 000

  D.

  借:在建工程            251 000

  貸:庫存商品             200 000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51 000

  參考答案:D  參考解析:

  D

  23

  [不定項選擇題]本月應交稅費賬戶余額是( )元。

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  A.

  83680

  B.

  119000

  C.

  202680

  D.

  20268

  參考答案:D  參考解析:

  D

  【解析】

  增值稅=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

  消費稅=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

  城建稅和教育費附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

  根據下述資料,分析回答題。

  甲運輸公司2014年7月發生以下經濟業務:

  (1)對外提供運輸業務,收入100000元,營業稅稅率3%。

  (2)出售一棟廠房,廠房原價9500000元,已提折舊5500000元。出售所得收入6600000元已存入銀行,以銀行存款支付清理費用40000元,廠房已清理完畢,營業稅稅率為5%。

  (3)將擁有的一項專利權出售,取得收入180000元已存入銀行。該專利權的攤余價值為120000元,營業稅稅率為5%。

  (4)月末企業以銀行存款上交應交的營業稅。

  24

  [不定項選擇題]針對事項(1),甲運輸公司對外提供運輸業務,應交的營業稅應計入(  )。

  查看材料

  A.

  其他業務支出

  B.

  營業外支出

  C.

  主營業務稅金及附加

  D.

  其他業務成本

  參考答案:C  參考解析:

  甲運輸公司對外提供運輸業務應編制的會計分錄為:

  借:銀行存款 100000

  貸:主營業務收入 100000

  借:營業稅金及附加 3000

  貸:應交稅費——應交營業稅 3000

  25

  [不定項選擇題] 針對事項(2),甲運輸公司出售廠房取得的凈收益為(  )元。

  查看材料

  A.

  2230000

  B.

  6600000

  C.

  400000

  D.

  9500000

  參考答案:A  參考解析:

  針對事項(2),甲運輸公司應編制的會計分錄為:

  借:固定資產清理 4000000

  累計折舊 5500000

  貸:固定資產 9500000

  借:銀行存款 6600000

  貸:固定資產清理 6600000

  借:固定資產清理 40000

  貸:銀行存款 40000

  借:固定資產清理 330000

  貸:應交稅費——應交營業稅 330000

  借:固定資產清理 2230000

  貸:營業外收入 2230000

  26

  [不定項選擇題] 針對事項(3),甲運輸公司應交的營業稅為(  )元。

  查看材料

  A.

  2550

  B.

  6000

  C.

  9000

  D.

  3000

  參考答案:C  參考解析:

  針對事項(3),甲運輸公司應編制的會計分錄為:

  借:銀行存款 180000

  貸:無形資產 120000

  應交稅費——應交營業稅 9000

  營業外收入 51000

  27

  [不定項選擇題] 甲運輸公司2014年7月應交的營業稅稅額為(  )元。

  查看材料

  A.

  103000

  B.

  342000

  C.

  330000

  D.

  339000

  參考答案:B  參考解析:

  甲運輸公司2014年7月應交的營業稅稅額=3000+330000+9000=342000(元),應編制的會計分錄為:

  借:應交稅費——應交營業稅 342000

  貸:銀行存款 342000

  根據下述資料,分析回答題。

  某企業為一般納稅人,2014年6月發生以下經濟業務:

  (1)銷售所生產的產品,價款1500000元(不含增值稅),適用的消費稅稅率為30%。貨款尚未收到。該產品的成本為1100000元。

  (2)在建工程領用自產產品100000元,應納增值稅20400元,應納消費稅12000元。

  (3)福利部門領用自產產品一批,該產品的賬面價值80000元,市場價格120000元(不合增值稅),適用的消費稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。

  (4)從國外進口一批需要繳納消費稅的商品,商品價值3000000元,進口環節需要繳納的消費稅為600000元(不考慮增值稅),采購的商品已經驗收入庫,貨款尚未支付,稅款已經用銀行存款支付。

  (5)企業出口一批商品,價款1000000元,應納增值稅170000元,該企業享受金額出口退稅政策。

  28

  [不定項選擇題]事項(1)中,該企業應納的增值稅和消費稅分別為(  )元。

  查看材料

  A.

  187000和330000

  B.

  255000和330000

  C.

  187000和450000

  D.

  255000和450000

  參考答案:D  參考解析:

  事項(1)應編制的會計分錄為:

  借:應收賬款 1755000

  貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 255000

  主營業務收入 1500000

  借:營業稅金及附加 450000

  貸:應交稅費——應交消費稅 450000

  借:主營業務成本 1100000

  貸:庫存商品 1100000

  29

  [不定項選擇題] 事項(2)中,在建工程領用自產產品,應計入在建工程的金額為(  )元。

  查看材料

  A.

  120400

  B.

  112000

  C.

  32400

  D.

  132400

  參考答案:D  參考解析:

  事項(2)應編制的會計分錄為:

  借:在建工程 132400

  貸:庫存商品 100000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400

  ——應交消費稅 12000

  30

  [不定項選擇題] 事項(3)中福利部門領用自產產品,應交納的增值稅和消費稅分別為(  )元。

  查看材料

  A.

  0和0

  B.

  20400和12000

  C.

  20400和0

  D.

  0和12000

  參考答案:B  參考解析:

  事項(3)應編制的會計分錄為:

  借:應付職工薪酬——職工福利 112400

  貸:庫存商品 80000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400

  ——應交消費稅 12000

  31

  [不定項選擇題] 事項(4)中從國外進口的應稅消費品,進口環節繳納的消費稅計入(  )。

  查看材料

  A.

  應交稅費——應交消費稅

  B.

  庫存商品

  C.

  主營業務稅金及附加

  D.

  營業外支出

  參考答案:B  參考解析:

  進口應稅消費品繳納的消費稅應計人進口應稅消費品的成本。事項

  (4)應編制的會計分錄為:

  借:庫存商品 3060000

  貸:銀行存款 60000

  應付賬款 3000000

  32

  [不定項選擇題] 事項(5)中,出口退稅應記入(  )科目。

  查看材料

  A.

  應收賬款

  B.

  其他應收款

  C.

  “應交稅費——應交增值稅”借方

  D.

  預收賬款

  參考答案:B  參考解析:

  事項(5)應編制的會計分錄為:

  借:應收賬款 1000000

  其他應收款 170000

  貸:主營業務收入 1000000

  應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 170000

  根據下述資料,分析回答題。

  甲公司2012—2014年發生如下交易或事項:

  (1)為募集擴大生產規模所需資金,2012年7月1日,公司按面值發行總額為2000萬元的企業債券。該債券期限為3年,票面年利率為6%(與實際利率一’致),到期一次還本付息,年末計息(不計復利)。

  (2)2014年1月1日,從銀行借入200萬元的長期借款,當日全部用于購建某生產線(該生產線建設工程當日開工,建造期為2年,工程建造期間的借款利息均符合資本化條件)。該借款期限為3年,年利率為5.4%,分期付息到期一次還本,年末計息(不計復利)。

  (3)2014年9月1日,從銀行借入100萬元的短期借款,以滿足季節性生產對資金的需求。該借款期限為6個月,年利率為3.6%(與實際利率一致),月末計息,分季付息。

  (4)2014年1o月1日,購入一臺不需要安裝的生產設備,增值稅專用發票上注明的價款為600萬元,增值稅稅額為102萬元。同時,甲公司開出并經開戶銀行承兌的商業匯票一張,面值為702萬元,期限3個月,交納銀行承兌手續費0.351萬元。

  (5)2014年12月31日,甲公司10月1日開出的商業匯票到期,該公司無力支付票款。

  33

  [不定項選擇題]根據資料(1),2014年12月31日,該公司“應付債券”科目余額是(  )萬元。

  A.

  2000

  B.

  2120

  C.

  2300

  D.

  2240

  參考答案:C  參考解析:

  2014年12月31日,“應付債券”科目余額=2000+2000 ×6%×2.5=2300(萬元)。

  34

  [不定項選擇題] 根據資料(2),該公司會計處理正確的是(  )。

  A.

  2014年12月31日,“在建工程”科目余額為210.8萬元

  B.

  2014年1月1日,“長期借款”科目增加200萬元

  C.

  2014年12月31日,“財務費用”科目增加10.8萬元

  D.

  2014年12月31日,“長期借款——應計利息”科目增加10.8萬元

  參考答案:B  參考解析:

  2014年1月1日借入長期借款:

  借:銀行存款 200

  貸:長期借款 200

  2014年12月31日計息:

  借:在建工程 10.8

  貸:應付利息 10.8

  35

  [不定項選擇題] 根據資料(3),下列各項中,該公司會計處理正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  2014年9月30日,計提利息時:

  借:財務費用 0.3

  貸:短期借款 0.3

  B.

  2014年9月1日,從銀行借入短期借款時:

  借:銀行存款 100

  貸:短期借款 100

  C.

  2014年9月30日,計提利息時:

  借:財務費用 0.3

  貸:應付利息 0.3

  D.

  2014年9月30日,計提利息時:

  借:財務費用 0.9

  貸:應付利息 0.9

  參考答案:B,C

  36

  [不定項選擇題] 根據資料(4),下列各項中,甲公司的會計處理正確的是(  )。

  A.

  “應付票據”科目增加702萬元

  B.

  “其他貨幣資金”科目增加702萬元

  C.

  “財務費用”科目增加0.351萬元

  D.

  “固定資產”科目增加600萬元

  參考答案:A,C,D  參考解析:

  購人生產設備時:

  借:固定資產 600

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102

  貸:應付票據 702

  支付承兌手續費時:

  借:財務費用 0.351

  貸:銀行存款 0.351

  37

  [不定項選擇題] 根據資料(3)~資料(5),下列各項中,2014年12月31日甲公司資產負債表“短期借款”項目期末余額填列正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  802萬元

  B.

  702萬元

  C.

  100萬元

  D.

  101.2萬元

  參考答案:A  參考解析:

  銀行承兌匯票到期,企業無力支付票款,應當將應付票據的賬面余額轉作短期借款。所以短期借款項目期末余額=100+702=802(萬元)。

  根據下述資料,分析回答題。

  某家電企業為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為17%,2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下:

  (1)當月應付職工工資總額為500萬元,“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資為70萬元,企業行政管理人員工資為50萬元,專設銷售機構人員工資為30萬元。

  (2)扣回代墊的職工家屬醫藥費6萬元,按稅法規定應代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元,企業以銀行存款支付工資479萬元。

  (3)根據國家規定的計提基礎和計提標準,當月應計提的基本養老保險費為60萬元,基本醫療保險費為50萬元,其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

  (4)當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工,該型號電風扇市場銷售價為每臺600元,每冶成本為400元。

  38

  [不定項選擇題]根據資料(1),不考慮其他因素,下列選項中,正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  生產成本增加350

  B.

  制造費用增加70

  C.

  管理費用增加50

  D.

  銷售費用增加30

  參考答案:A,B,C,D  參考解析:

  生產工人工資計人生產成本,車間管理人員工資計入制造費用,企業行政管理人員工資計入管理費用,專設銷售機構人員工資計人銷售費用。

  39

  [不定項選擇題] 根據資料(2),下列分錄中正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  借:應付職工薪酬 6

  貸:其他應收款——代墊醫藥費 6

  B.

  借:應付職工薪酬 15

  貸:應交稅費——應交個人所得稅 15

  C.

  借:應付職工薪酬 479

  貸:銀行存款 479

  D.

  借:銀行存款 21

  貸:應付職工薪酬 21

  參考答案:A,B,C

  40

  [不定項選擇題] 根據資料(3),下列關于企業計提基本養老保險費和醫療保險費表述正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利

  B.

  應貸記“應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養老保險費”科目60萬元

  C.

  企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬

  D.

  應貸記“應付職工薪酬——社會保險費——基本醫療保險費”科目50萬元

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利,計提時應貸記“應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養老保險費”科目60萬元,;企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬,計提時應貸記“應付職工薪酬——社會保險費——基本醫療保險費”科目50萬元。

  41

  [不定項選擇題] 根據資料(4),下列各項中,關于該企業會計處理結果正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  主營業務收入增加30萬元

  B.

  主營業務成本增加20萬元

  C.

  應付職工薪酬增加35.1萬元

  D.

  生產成本增加20萬元

  參考答案:A,B  參考解析:

  企業以自產產品作為職工福利:

  借:生產成本 35.1

  貸:應付職工薪酬 35.1

  借:應付職工薪酬 35.1

  貸:主營業務收入 30

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

  借:主營業務成本 20

  貸:庫存商品 20

  42

  [不定項選擇題] 根據資料(1)~資料(4)下列各項中,該企業“應付職工薪酬”科目的貸方發生額是(  )萬元。

  查看材料

  A.

  735.1

  B.

  710.1

  C.

  500

  D.

  200

  參考答案:A  參考解析:

  “應付職工薪酬”貸方發生額=500+60+50+40+50+35.1=735.1(萬元)。

  根據下述資料,分析回答題。

  A股份有限公司于2014年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款,共計120000元,期限為9個月,年利率為8%。根據與銀行簽署的借款協議,該項借款的本金到期后一次歸還;利息分月預提,按季支付。

  43

  [不定項選擇題]1月1日,借入短期借款時,應進行的會計處理為(  )。

  查看材料

  A.

  借“銀行存款”120000元

  B.

  貸“短期借款”120000元

  C.

  貸“銀行借款”120000元

  D.

  貸“應付賬款”120000元

  參考答案:A,B

  44

  [不定項選擇題] 1月末,計提1月利息時,應進行的會計處理為(  )。

  查看材料

  A.

  借“預提費用”800元

  B.

  借“財務費用”800元

  C.

  貸“短期借款”800元

  D.

  貸“應付利息”800元

  參考答案:B,D  參考解析:

  短期借款的利息不通過“短期借款”科目核算。每月應計提的短期借款利息=120000×8%÷12=800(元)。

  45

  [不定項選擇題]3月末,支付第一季度銀行借款利息時,應進行的會計處理為(  )。

  查看材料

  A.

  借“財務費用”800元

  B.

  借“應付利息”1600元

  C.

  貸“預提費用”1600元

  D.

  貸“銀行存款”1600元

  參考答案:A,B

  根據下述資料,分析回答題。

  甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,材料采用實際成本進行日常核算。該公司2014年4月30日“應交稅費——應交增值稅”科目借方余額為4萬元,該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發生如下涉及增值稅的經濟業務:

  (1)購買原材料一批,增值稅專用發票上注明價款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,公司已開出商業承兌匯票。該原材料已驗收入庫。

  (2)企業對外銷售原材料一批。該批原材料的成本為36萬元,計稅價格為41萬元,應交納的增值稅稅額為6.97萬元。

  (3)銷售產品一批,銷售價格為20萬元(不含增值稅額),實際成本為16萬元,提貨單和增值稅專用發票已交購貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

  (4)在建工程領用原材料一批,該批原材料實際成本為30萬元,應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元。

  (5)因意外火災毀損原材料一批,該批原材料的實際成本為10萬元,增值稅額為1.7萬元。

  (6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

  46

  [不定項選擇題]企業開出商業承兌匯票購入原材料,應編制的會計分錄有(  )。

  A.

  借“原材料”70.2萬元

  B.

  借“原材料”60萬元

  C.

  借“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”10.2萬元

  D.

  貸“應付票據”70.2萬元

  參考答案:B,C,D

  47

  [不定項選擇題] 企業銷售原材料,取得的銷售收入應記入(  )科目。

  查看材料

  A.

  主營業務收入

  B.

  其他業務收入

  C.

  營業外收入

  D.

  銷售收入

  參考答案:B

  參考解析:

  企業銷售原材料、包裝物等存貨,實現的收入作為其他業務收入處理,結轉的相關成本作為其他業務成本處理。此業務的會計分錄為:

  借:銀行存款 47.97

  貸:其他業務收入 41

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.97

  借:其他業務成本 36

  貸:原材料 36

  48

  [不定項選擇題] 企業銷售商品可能涉及的會計科目包括(  )。

  查看材料

  A.

  主營業務成本

  B.

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  C.

  應收賬款

  D.

  庫存商品

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  此業務的會計分錄為:

  借:應收賬款 23.4

  貸:主營業務收入 20

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

  借:主營業務成本 16

  貸:庫存商品 16

  49

  [不定項選擇題] 在建工程領用原材料,原材料負擔的增值稅應記入(  )科目。

  查看材料

  A.

  在建工程

  B.

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  C.

  固定資產

  D.

  主營業務成本

  參考答案:A  參考解析:

  企業購進的貨物改變用途,用于非應稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目。此項業務的會計分錄為:

  借:在建工程 35.1

  貸:原材料 30

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 5.1

  50

  [不定項選擇題] 因意外火災毀損的原材料負擔的增值稅應從“應交稅費——應交增值稅”科目的(  )專欄中轉出。

  查看材料

  A.

  進項稅額

  B.

  已交稅金

  C.

  銷項稅額

  D.

  進項稅額轉出

  參考答案:D  參考解析:

  企業購進的貨物,發生非常損失,其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目。此項業務的會計分錄為:

  借:待處理財產損溢 11.7

  貸:原材料 10

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1.7

  51

  [不定項選擇題] 5月份該企業發生的銷項稅額為(  )萬元。

  查看材料

  A.

  6.97

  B.

  3.4

  C.

  5.1

  D.

  10.37

  參考答案:D  參考解析:

  5月份發生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37(萬元)。

  52

  [不定項選擇題] 5月份該企業應交的增值稅額為(  )萬元。

  查看材料

  A.

  10.37

  B.

  17.17

  C.

  6.97

  D.

  2.97

  參考答案:D  參考解析:

  5月份該企業應交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)。

  53

  [不定項選擇題] 5月份該企業應交未交的增值稅額為(  )萬元。

  查看材料

  A.

  0

  B.

  0.47

  C.

  2.97

  D.

  2.5

  參考答案:B  參考解析:

  5月份應交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)。

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