2017初級會計職稱會計實務考點模擬卷及答案(2)

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1[單選題] 下列各項中，期末不能轉入 “本年利潤”科目的是( )。

　　A.其他業務收入

　　B.資產減值損失

　　C.生產成本

　　D.管理費用

　　參考答案：C

　　參考解析：成本類科目在期末的時候不直接結轉至本年利潤，“生產成本”屬于成本類科目，生產成本在期末的時候可以轉入“庫存商品”科目，從而反映在資產負債表的“存貨”項目。

　　2[單選題] 下列交易或事項中，不應確認為營業外收入的是( )。

　　A.捐贈利得

　　B.收到與收益有關的政府補助

　　C.出售無形資產的凈收益

　　D.轉讓無形資產使用權的收益

　　參考答案：D

　　參考解析：本題考核營業外收入核算的內容。轉讓無形資產使用權的收益屬于讓渡資產使用權收入，計入其他業務收入，不計入營業外收入。

　　3[單選題] 下列各項中，屬于企業現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是( )。

　　A.收到的現金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的處置固定資產價款

　　D.支付的經營租賃租金

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A收到的現金股利，屬于投資活動產生的現金流量;選項B支付的銀行存款利息，屬于籌資活動產生的現金流量;選項C收到的設備處置價款，屬于投資活動產生的現金流量。

　　4[單選題] 某企業生產A、B兩種產品的外購動力消耗定額分別為4工時和6.5工時。6月份生產A產品500件，B產品400件，共支付動力費11040元。該企業按定額消耗量比例分配動力費，當月A產品應分配的動力費為( )元。

　　A.3840

　　B.4800

　　C.61343

　　D.6240

　　參考答案：B

　　參考解析：動力消耗定額分配率=11040/(500×4+400×6.5)=2.4(元/工時)

　　A產品應分配的動力費=2.4×500×4=4800(元)

　　5[單選題] 甲公司 “應付賬款”科目期末余額300萬元，其中明細科目借方余額30萬元，貸方余額330萬元?！邦A付賬款”科目期末余額60萬元，其中明細科目借方余額75萬元，貸方余額15萬元。甲公司資產負債表“應付賬款”項目應填列的金額是( )萬元。

　　A.300

　　B.255

　　C.345

　　D.360

　　參考答案：C

　　參考解析：“應付賬款”項目的金額=330(“應付賬款”項目貸方余額)+15(“預付賬款”貸方余額)=345(萬元)

　　6[單選題] 2016年度，甲公司出租一幢辦公樓給乙公司使用，已確認為投資性房地產，并采用成本模式進行后續計量。2016年出租期間該辦公樓應計提折舊3萬元。則計提相關折舊的正確會計處理是( )。

　　A.借：制造費用 30000

　　貸：投資性房地產累計折舊 30000

　　B.借：管理費用 30000

　　貸：投資性房地產累計折舊 30000

　　C.借：待處理財產損益 30000

　　貸：投資性房地產累計折舊 30000

　　D.借：其他業務成本 30000

　　貸：投資性房地產累計折舊 30000

　　參考答案：D

　　參考解析：出租辦公樓的業務屬于非主營業務，其租金收入計入其他業務收入，相應地，出租期間的折舊費等相關成本費用計入其他業務成本。

　　7[單選題] 企業收到政府無償撥付的用于購買節能設備的補助款時，應貸記的會計科目為( )。

　　A.資本公積

　　B.遞延收益

　　C.固定資產

　　D.營業外收入

　　參考答案：B

　　參考解析：企業取得與資產相關的政府補助，應當借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。

　　8[單選題] A公司2015年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負債年初數為20萬元，年末數為30萬元，遞延所得稅資產年初數為15萬元，年末數為10萬元。適用的企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2015年度應交所得稅為( )萬元。

　　A.475

　　B.125

　　C.130

　　D.126.25

　　參考答案：B

　　參考解析： A公司2015年度應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元)。

　　9[單選題] A公司2015年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發生的業務招待費25萬元(稅法核定的業務招待費20萬元)。遞延所得稅負債年初數為2萬元，年末數為3萬元，遞延所得稅資產年初數為5萬元，年末數為3萬元。適用的企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2015年度應納稅所得額為( )萬元。

　　A.294

　　B.295

　　C.221.25

　　D.220.5

　　參考答案：B

　　參考解析：A公司2015年度應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額=300-15+5+(25-20)=295(萬元)。

　　10[單選題] 下列各項中，不會引起利潤總額發生增減變動的是( )。

　　A.計提存貨跌價準備

　　B.確認勞務收入

　　C.確認所得稅費用

　　D.取得持有國債的利息收入

　　參考答案：C

　　參考解析：所得稅費用是根據利潤總額計算的，影響的是凈利潤，選項C正確。

　　11[單選題] 下列各項中，應列入利潤表“營業收入”項目的是( )。

　　A.銷售材料取得的收入

　　B.接受捐贈收到的現金

　　C.出售專利權取得的凈收益

　　D.出售自用房產取得的凈收益

　　參考答案：A

　　參考解析：利潤表的“營業收入”項目反映的是企業日?；顒又行纬傻慕洕娴牧魅?，包含主營業務收入和其他業務收入科目。銷售材料取得的收入應計入“其他業務收入”，應列入利潤表“營業收入”項目。而接受捐贈收到的現金、出售專利權取得的凈收益、出售自用房產取得的凈收益應計入“營業外收入”，不應列入利潤表“營業收人”項目。

　　12[單選題] 企業采用計劃成本分配法分配輔助生產費用，輔助生產車間實際發生的生產費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額，應計入的科目是( )。

　　A.生產成本

　　B.制造費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　參考答案：C

　　參考解析：在計劃成本法下，輔助生產車間實際發生的生產費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額，計入“管理費用”科目。

　　13[單選題] 下列各項中，不屬于輔助生產費用分配方法的是( )。

　　A.售價法

　　B.交互分配法

　　C.直接分配法

　　D.計劃成本分配法

　　參考答案：A

　　參考解析：輔助生產費用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數分配法等。售價法是聯產品成本的分配方法。

　　14[單選題] 完工產品與在產品之間的分配費用，采用按年初數固定計算在產品成本法，適用于( )的產品。

　　A.各月末在產品數量很小

　　B.各月末在產品數量雖大，但各月之間在產品數量變動不大

　　C.各月成本水平相差不大

　　D.各月末在產品數量較大

　　參考答案：B

　　15[單選題] 按照我國《企業會計準則》的規定，我國企業的利潤表采用( )。

　　A.報告式

　　B.賬戶式

　　C.單步式

　　D.多步式

　　參考答案：D

　　參考解析：我國企業的利潤表采用提多步式利潤表。

　　16[單選題] “應收賬款”項目明細科目中如有貸方余額，則應將其記入資產負債表中的項目是( )。

　　A.應收賬款

　　B.應付賬款

　　C.預收款項

　　D.其他應付款

　　參考答案：C

　　參考解析：“應收賬款”科目所屬明細科目期末如有貸方余額，應在“預收款項”項目內填列。

　　17[單選題] 反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的財務報表是( )。

　　A.資產負債表

　　B.所有者權益變動表

　　C.利潤表

　　D.現金流量表

　　參考答案：B

　　參考解析：所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。

　　18[單選題] 下列各項，影響當期利潤表中營業利潤的是( )。

　　A.固定資產盤盈

　　B.無形資產出售損失

　　C.無形資產減值損失

　　D.轉銷確實無法支付的應付賬款

　　參考答案：C

　　參考解析：選項A，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，不影響營業利潤;選項B，無形資產出售損失記入“營業外支出”科目，不影響營業利潤;選項C，記入“資產減值損失”科目，影響營業利潤;選項D，記入“營業外收入”科目，不影響營業利潤。

　　19[單選題] 某產品4月份在生產過程中發現的不可修復廢品的生產成本為800元，入庫后發現的不可修復廢品的生產成本為400元，可修復廢品的修復費用為300元，回收廢品殘料的價值為100元。據此計算的該產品4月份廢品凈損失是( )元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1400

　　D.1500

　　參考答案：C

　　參考解析：800+400+300-100=1400(元)。

　　20[單選題] 下列各項中，屬于流動資產項目的是( )。

　　A.工程物資

　　B.預付款項

　　C.應交稅費

　　D.預收款項

　　參考答案：B

　　參考解析：工程物資屬于非流動資產項目。應交稅費和預收款項屬于流動負債項目

　　21[單選題] 2015年12月31日，某企業將自用建筑物轉為投資性房地產對外出租，采用成本模式計量，轉換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業2014年營業利潤的影響金額為( )萬元。

　　A.80

　　B.100

　　C.16

　　D.20

　　參考答案：D

　　參考解析：該投資性房地產計提折舊=(2100-100)/25=80(萬元)，年租金收入100萬元，所以影響營業利潤的金額=100-80=20(萬元)。

　　22[單選題] 企業無法查明原因的現金溢余，應作的處理是( )。

　　A.沖減管理費用

　　B.增加營業外收入

　　C.沖減財務費用

　　D.增加其他業務收入

　　參考答案：B

　　參考解析：無法查明原因的現金溢余.計入營業外收入。

　　23[單選題] 下列各項中，不應計入營業外支出的是( )。

　　A.無形資產處置損失

　　B.存貨自然災害損失

　　C.固定資產處置凈損失

　　D.長期股權投資處置損失

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D應該計入到投資收益。

　　24[單選題] 下列關于資產負債表“預收賬款”項目填列方法表述中，正確的是( )。

　　A.根據“預收賬款”科目的期末余額填列

　　B.根據 “預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細各科目期末貸方余額合計數填列

　　C.根據 “預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目期末借方余額合計數填列

　　D.根據 “預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目期末貸方余額合計數填列

　　參考答案：B

　　參考解析：預收賬款屬于負債，應根據相關賬戶所屬明細各科目的期末貸方余額合計數填列。相關賬戶包括“預收賬款”和“應收賬款”。

　　二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)

　　25[多選題] 下列選項中，不會引起利潤表“營業利潤”項目發生增減變動的有( )。

　　A.采用權益法核算長期股權投資時被投資企業宣告分派的現金股利

　　B.采用成本法核算長期股權投資時收到被投資企業分派的股票股利

　　C.采用成本模式計算的投資性房地產期末可收回金額低于其賬面價格的差額

　　D.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于其賬面價值的差額

　　參考答案：A,B

　　參考解析：采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于其賬價格的差額計入“資產減值損失”;采用公允價值模式計爾的投資性房地產期末可收回金額低于其賬面價值的差額計入“公允價值變動損益”。

　　26[多選題] 下列各項中，不作為廢品損失核算的有( )。

　　A.可降價出售的不合格產品的降價損失

　　B.產品入庫后因保管不善造成的變質損失

　　C.不可修復廢品的生產成本

　　D.產品出售后發生的 “三包”費用

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：經質量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，以及產品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質的產品和實行“三包”企業在產品出售后發現的廢品均不包括在廢品損失內。

　　27[多選題] 下列各項中，屬于 “其他綜合收益”應披露的信息有( )。

　　A.交易性金融資產的公允價值變動

　　B.其他綜合收益各項目及其所得稅影響

　　C.原計入其他綜合收益的各項目當期轉出計入當期損益的金額

　　D.其他綜合收益各項目的期初和期末余額及其調節情況

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析： “其他綜合收益”應披露的信息包括：其他綜合收益各項目及其所得稅影響;原計入其他綜合收益的各項目當期轉出計入當期損益的金額;其他綜合收益各項目的期初和期末余額及其調節情況。

　　28[多選題] 下列選項中應計入其他應付款的有( )。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.應支付的合同違約金

　　C.租入包裝物應支付的租金

　　D.購銷合同預收的貨款

　　參考答案：B,C

　　參考解析：租入包裝物支付的押金，應計入其他應收款。購銷合同預收的貨款，應計入預收賬款。

　　29[多選題] 以下不影響利潤表中公允價值變動收益項目的情形有( )。

　　A.長期股權投資增值

　　B.交易性金融資產增值

　　C.以公允價值計量的投資性房地產增值

　　D.以成本模式計量的投資性房地產增值

　　參考答案：A,D

　　參考解析：選項AD不采用公允價值模式計量，所以不影響公允價值變動收益項目。

　　30[多選題] 下列各項中，關于產品成本計算方法的表述正確的有( )。

　　A.基本生產車間和輔助生產車間可以采用不同的成本計算方法

　　B.同一生產車間的不同產品可以同時采用不同的成本計算方法

　　C.同一種產品的不同生產步驟可以采用不同的成本計算方法

　　D.構成一種產品的不同零部件可以分別采用不同的成本計算方法

　　參考答案：A,B,C,D

　　31[多選題] 企業取得的下列款項中可以確認為收入的有( )。

　　A.出售固定資產收取的價款

　　B.出售無形資產取得的價款

　　C.出售包裝物應收取的價款

　　D.出售原材料應收取的價款

　　參考答案：C,D

　　參考解析： 收入是指企業在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。出售固定資產、無形資產收取的價款不屬于日?；顒?，不符合“收入”會計要素定義。

　　32[多選題] 下列資產負債表項目，需根據有關明細科目的余額計算填列的有( )。

　　A.應付賬款

　　B.預付款項

　　C.應收賬款

　　D.預收款項

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：“應付賬款”項目，需根據“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列?！皯召~款”項目，需根據“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列?！邦A付款項”項目，需根據“預付賬款”科目所屬明細科目借方余額和“應付賬款”科目所屬明細科目借方余額計算填列?！邦A收款項”項目，應當根據“預收賬款”科目所屬明細科目貸方余額和“應收賬款”科目所屬明細科目貸方余額計算填列。

　　33[多選題] 下列各項中，屬于非流動資產的有( )。

　　A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　B.長期待攤費用

　　C.開發支出

　　D.固定資產清理

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：交易性金融資產屬于企業的流動資產，不屬于非流動資產。

　　34[多選題] 對于某制造企業出庫的自產產品而言，下列交易或事項，可能需要結轉主營業務成本的有( )。

　　A.采用分期收款方式銷售產品

　　B.將產品用于本企業的自營工程

　　C.用產品換取其他方的權益性投資

　　D.將產品發放給公司員工作為年終福利

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：對于A選項，如果符合收入確認條件，則需要確認銷售收入和結轉銷售成本(主營業務成本);對于C選項，除非特殊情況(如不具備商業實質的非貨幣性資產交換或同一控制下企業合并)，一般視同銷售處理，可能會通常一方面按產品公允價值確認銷售收入，另一方面結轉產品成本至主營業務成本;對于D選項，因為按公允價值計酬，一方面確認主營業務收入，另一方面結轉主營業務成本;而對于C選項，會計上不同于稅法，應當將產品成本轉入工程成本，不確認主營業務收入，也談不上結轉主營業務成本，所以C選項不能入選。

　　35[多選題] 下列各項中屬于制造費用的有( )。

　　A.生產工人工資

　　B.修理期間的停工損失

　　C.機物料消耗

　　D.生產車間管理人員福利費

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：制造費用包括生產車間管理人員的工資等職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。

　　36[多選題] 下列費用在發生時計入管理費用的有( )。

　　A.公司董事會費

　　B.由企業總部統一負擔的活動經費

　　C.企業行政管理部門負擔的工會經費

　　D.聘請中介機構費

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：以上費用都屬于管理費用范疇。

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

　　37[判斷題] 企業在分配主產品和副產品的生產成本時，通常先確定主產品的生產成本，然后確定副產品的生產成本。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業在分配主產品和副產品的生產成本時，通常先確定副產品的生產成本，然后確定主產品的生產成本。

　　38[判斷題] 營業外支出是指企業發生的與其日?；顒又苯酉嚓P的各項損失。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：營業外支出是指企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失。

　　39[判斷題] 處置投資性房地產取得的凈收益，屬于當期的利得。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：處置投資性房地產的成本計入其他業務成本，取得的收入計入其他業務收入，屬于企業日?；顒铀纬傻?，不屬于當期的利得。

　　40[判斷題] 期末，應將 “營業稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　41[判斷題] 年度終了，應將 “本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：該題針對“結轉本年利潤的會計處理”知識點進行考核。

　　42[判斷題] 某企業2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現利潤總額15萬元，所得稅稅率為25%。則企業2014年不需要交納企業所得稅。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前利潤補虧，本題中當年實現利潤總額為15萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。

　　43[判斷題] 企業勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：這是現行會計準則規定。

　　44[判斷題] 在不單獨核算停工損失的企業中，屬于自然災害造成的停工損失直接反映在“營業外支出”科目中。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　45[判斷題] 利潤表可以反映企業在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損)的情況幫助財務報表使用者全面了解企業的財務狀況。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：利潤表可以幫助財務報表使用者全面了解企業的經營成果，而了解企業的財務狀況，必須閱讀企業的資產負債表。

　　46[判斷題] 企業的凈利潤及其分配情況是所有者權益變動的組成部分，相關信息已經在所有者權益變動表及其附注中反映，企業不需要再單獨編制利潤分配表。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答47-51題：

　　2015年度，W公司發生的部分交易或事項如下：

　　(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。

　　(2)9月15日，W企業為研制某項高新技術向銀行申請貸款1 000萬元，貸款年利率5.5%，該項技術可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業收到銀行貸款，同時收到第四季度財政貼息6萬元。

　　(3)10月30日，財政局撥付W企業1 600萬元補助款用于購入一臺生產用的新型環保設備，并說明余款可以由企業自行支配。2015年11月1日，企業投入設備，購買價款1 350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設備不需要安裝。該設備預計使用5年，無殘值。

　　(4)12月31日，在資產盤點過程中，發現如下事項：盤盈庫存現金0.2萬元，盤虧原材料1萬元(管理不善)，增值稅稅額0.17萬元。經批準后全部轉入營業外收支項目。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　47[不定項選擇題] 企業在收到與收益相關的政府補助時，可能貸記的科目是( )。

　　A.預收賬款

　　B.遞延收益

　　C.投資收益

　　D.營業外收入

　　參考答案：B,D

　　參考解析：與收益相關的政府補助，可能計入營業外收入科目，也可能通過“遞延收益”科目分期計入當期損益。

　　48[不定項選擇題] 企業收到的先征后返的增值稅應當計入( )。

　　A.應交稅費

　　B.投資收益

　　C.其他業務收入

　　D.營業外收入

　　參考答案：D

　　參考解析： W公司收到先征后返的增值稅應當計入營業外收入。

　　49[不定項選擇題] 10月1日，W企業針對收到的政府貼息，以下做法正確的有( )。

　　A.借：銀行存款 6

　　貸：遞延收益 6

　　B.借：銀行存款 6

　　貸：營業外收入 6

　　C.借：遞延收益 2

　　貸：營業外收入 2

　　D.借：遞延收益 6

　　貸：營業外收入 6

　　參考答案：A,C

　　參考解析： W企業收到的財政貼息是10，11和12月份的，所以應當首先計入遞延收益，然后按月攤銷，所以選項AC正確。

　　50[不定項選擇題] 針對購入的環保設備，以下w企業在2015年正確的會計分錄有( )。

　　A.借：銀行存款 1600

　　貸：遞延收益 1 600

　　B.借：固定資產 1350

　　應交稅費 ——應交增值稅(進項稅額) 229.5

　　貸：銀行存款 1 579.5

　　C.借：制造費用 22.5

　　貸：累計折舊 22.5

　　D.借：遞延收益 53.33

　　貸：營業外收入 53.33

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析： W企業2015年應計入遞延收益的金額是1 600÷5÷12=26.67(萬元)。

　　51[不定項選擇題] 針對企業資產盤點中出現的問題，以下分錄處理正確的是( )。

　　A.借：庫存現金 0.2

　　貸：待處理財產損溢 0.2

　　B.借：待處理財產損溢 1.17

　　貸：原材料 1

　　應交稅費 ——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.17

　　C.借：待處理財產損溢 0.2

　　貸：營業外收入 0.2

　　D.借：營業外支出 1.17

　　貸：待處理財產損溢 1.17

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：四個選項均正確。

　　材料題根據下面資料，回答52-57題：

　　資料：甲公司是一家主營產品生產與批發的制造企業，公司下屬一個基本生產車間，其余為行政管理部門(不存在專設銷售機構)。公司銷售時假定符合收入確認條件，并逐筆結轉營業成本。2016年9月份，甲公司相關交易和事項如下：

　　(1)11月5日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明價款為200萬元，產品適用增值稅17%，消費稅率為10%。賬款已經辦理轉賬結算。該批產品的實際成本為220萬元，已經計提存貨跌價準備30萬元。

　　(2)11月10日，甲公司為一家非營利機構提供一批定制化產品，貨已經發出，開具增值稅普通發票，總金額為117萬元，產品適用增值稅率為17%，消費稅率為10%。公司送貨上門，支付運雜費1萬元(不存在可以抵扣的增值稅)。該批產品的實際成本為35萬元。

　　(3)本月原材料的出庫情況如下：生產車間生產領料成本為60萬元，行政管理部門領料成本12萬元，出售過剩的原材料成本為2.7萬元，材料不含價格為3萬元，適用增值稅率為17%。

　　(4)本月職工薪酬分配情況如下：一線生產工人薪酬130萬元，車間管理人員薪酬10萬元，行政部門薪酬50萬元。

　　(5)本月計提固定資產折舊100萬元，其中車間計提70萬元，行政部門計提理費用17萬元。

　　(6)本月其他相關費用支出如下：投入廣告費36萬元，車間一般經費2萬元，行政部門一般經費8萬元，計提銀行借款利息5萬元(不存在資本化問題)。

　　(7)本月應納稅情況如下：增值稅20萬元，消費稅30萬元，城鎮土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，代扣代繳個人所得稅2萬元，公司適用城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%。不考慮其他納稅情況。

　　要求，根據上述，請回答如下問題：

　　52[不定項選擇題] 根據資料(1)和資料(2)，甲公司正確的會計處理有( )。

　　A.確認主營業務收入317萬元

　　B.確認主營業務收入300萬元

　　C.確認主營業務成本225萬元

　　D.確認主營業務成本255萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：主營業務收入為不含稅增值稅價，資料(2)中含稅價應當換算為不含稅價，主營業務成本計算要扣除存貨跌價準備，因此主營業務成本=(220-30)+35=225萬元。

　　53[不定項選擇題] 根據資料(3)，根據甲公司的會計處理結果，下列項目正確的有( )。

　　A.確認生產成本60萬元

　　B.確認管理費用12萬元

　　C.確認其他業務收入3萬元

　　D.確認其他業務成本2.7萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析： 生產領料計入生產成本，行政部門領料計入管理費用，銷售材料的成本計入其他業務成本，取得的價款計入其他業務收入。所以以上選項均正確。

　　54[不定項選擇題] 根據資料(4)和資料(5)，甲公司的會計處理結果正確的有( )。

　　A.確認制造費用200萬元

　　B.確認管理費用77萬元

　　C.確認制造費用80萬元

　　D.確認生產成本130萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：應確認生產成本130萬元，制造費用80萬元(10+70)，管理費用67萬元(50+17)。

　　55[不定項選擇題] 根據資料(6)，甲公司應確認的期間費用金額是( )。

　　A.51萬元

　　B.49萬元

　　C.46萬元

　　D.44萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：除了車間一般經費之外，企業都屬于期間費用。廣告費計入銷售費用，行政部門經費計入管理費用，利息費用計入財務費用。而車間經費計入制造費用，不屬于期間費用。

　　56[不定項選擇題] 根據資料(7)，甲公司應確認的管理費用金額是( )。

　　A.0萬元

　　B.9萬元

　　C.5.5萬元

　　D.4萬元

　　參考答案：D

　　參考解析： 資料中，只有城鎮土地使用稅3萬元和印花稅1萬元計入管理費用，所以D選項正確。

　　57[不定項選擇題] 根據上述所有資料，甲公司本月的營業稅金及附加金額是( )。

　　A.64.7萬元

　　B.63萬元

　　C.34.7萬元

　　D.33萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據上述資料，本月應交消費稅和城建稅以及教育費附加計入營業稅金及附加，但消費稅部分應根據資料(1)和(2)應交消費稅計算營業稅金及附加,不能根據實際繳納的消費稅，也不要重復計算。

　　材料題根據下面資料，回答58-61題：

　　甲公司于2015年4月1日購入乙公司普通股1000000股，實際支付價款共2520000元，另支付傭金手續費等30000元，占乙公司有表決權資本的10%，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。

　　2015年4月10日乙公司宣告派發現金股利1 000000元，2012年5月10日乙公司支付現金股利。

　　2015年乙公司實現凈利潤為200000元(假定利潤均衡發生)，未宣告現金股利;2016年乙公司發生虧損100000元。

　　2017年1月20日甲公司將上述股票轉讓500000股，實得款項1 800000元。

　　要求：編制上述資料回答下列問題。

　　58[不定項選擇題] 2015年4月1日購入乙公司股票時，應計入長期股權投資的金額為( )元。

　　A.2520000

　　B.2550000

　　C.2490000

　　D.1000000

　　參考答案：B

　　參考解析：除企業合并形成的長期股權投資外，以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，企業所發生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本。甲公司應計入長期股權投資成本的金額=2520000+30000=2550000(元)。

　　59[不定項選擇題] 2015年4月10日，乙公司宣告分派現金股利，應編制的會計分錄為( )。

　　A.借：應收股利 100000

　　B.借：應收股利 1000000

　　C.貸：投資收益 100000

　　D.貸：長期股權投資 100000

　　參考答案：A,C

　　參考解析：采用成本法核算長期股權投資，長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤，投資方按其持股比例計算的份額，全部計入投資收益。2015年4月10日，乙公司宣告分派現金股利，甲公司應確認應收股利和投資收益100000元(1000000×10%)。

　　60[不定項選擇題] 2015年乙公司實現凈利潤200000元和2016年乙公司發生虧損100000元，甲公司應確認的收益分別為( )元。

　　A.20000和0

　　B.0和-10000

　　C.0和0

　　D.20000和-10000

　　參考答案：C

　　參考解析： 成本法下核算長期股權投資，當被投資單位發生盈利或虧損時，投資方不需要進行賬務處理。

　　61[不定項選擇題] 2017年1月20日，甲公司轉讓部分股票，應確認的投資收益為( )元。

　　A.575000

　　B.525000

　　C.1800000

　　D.1275000

　　參考答案：B

　　參考解析： 2014年1月20日轉讓部分股票應確認的投資收益=1800000-2550000÷2=525000(元)。