2016年中級會計職稱《經濟法》過關必做模擬題(2)

　　一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　甲、乙雙方約定，由丙每月代乙向甲償還債務500元，期限2年。丙履行5個月后，以自己并不對甲負有債務為由拒絕繼續履行。甲遂向法院起訴，要求乙、丙承擔違約責任。根據合同法律制度的規定，人民法院的下列判決中，符合規定的是(　　)。

　　A.

　　判決乙承擔違約責任

　　B.

　　判決丙承擔違約責任

　　C.

　　判決乙、丙連帶承擔違約責任

　　D.

　　判決乙、丙分擔違約責任

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　當事人約定由第三人向債權人履行債務的，第三人不履行債務或者履行債務不符合約定，債務人(乙)應當向債權人(甲)承擔違約責任。

　　2

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現

　　B.

　　企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

　　C.

　　利息收入.按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

　　D.

　　銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　3

　　根據專利法律制度的規定，下列各項中，可成為專利權客體的是(　　)。

　　A.

　　外科大夫甲發明的手術新方法

　　B.

　　數學家乙發明的能夠運用新計算方法的教學用具

　　C.

　　天文學家丙發現的一顆新的小行星

　　D.

　　植物學家丁通過雜交方法培育的新物種

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A，屬于疾病的診斷和治療方法，不授予專利權;選項B，進行智力活動的設備、裝置或者根據智力活動的規則和方法而設計制造的儀器，可以授予專利權;選項C，屬于科學發現，不授予專利權;選項D，植物品種不授予專利權。

　　4

　　2013年4月10日公民甲因煤氣灶爆炸受傷住院，于4月20日出院。公民甲在4月21日找煤氣灶廠家要求索賠，遭到拒絕。公民甲若要提起訴訟，符合法律規定的期限是(　　)。

　　A.

　　2014年4月10日之前

　　B.

　　2014年4月21日之前

　　C.

　　2015年4月20日之前

　　D.

　　2015年4月10日之前

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核點是訴訟時效中斷。按《民法通則》規定，公民甲身體受到傷害要求賠償，訴訟時效期間為1年，所以選項C、D的時間均不正確。本案訴訟時效本應為2014年4月10日之前.但因公民甲在4月21日找廠家索賠遭拒絕，引起訴訟時效的中斷，致使已經經過的時效期間統歸無效，訴訟時效期間自2013年4月22日重新計算。

　　5

　　下列關于個人獨資企業法律特征的表述，不符合個人獨資企業法律制度規定的是(　　)。

　　A.

　　個人獨資企業中的投資人對企業債務承擔有限責任

　　B.

　　個人獨資企業可以自己的名義從事民事活動

　　C.

　　個人獨資企業不具有法人資格

　　D.

　　個人獨資企業不具有獨立承擔民事責任的能力

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核點是個人獨資企業的性質。根據規定，個人獨資企業不具有獨立承擔民事責任的能力，個人獨資企業是獨立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動。個人獨資企業的投資人對企業的債務承擔無限責任，因此選項A的說法錯誤。

　　6

　　下列情形中，構成無權代理的是(　　)。

　　A.

　　公民甲委托乙到某雜志社領取自己的稿酬。并出具了委托書

　　B.

　　某公司法定代表人甲以本公司名義為朋友乙提供擔保

　　C.

　　大學生甲受乙之托.代替乙參加演出

　　D.

　　無業人員甲謊稱是某企業推銷員，向乙推銷該企業產品

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核點是無權代理。所謂無權代理，就是沒有代理權的代理。選項A中，乙是有權代理;選項B中，法定代表人從事的行為屬于代表行為;選項C中的演出行為屬于必須由本人親自實施的民事法律行為，不得由代理人代理。(選項B和選項C根本就不是代理，因此也就無須進一步判斷是“有權”還是“無權”;選項D中，從“謊稱某公司推銷員”可以判斷出沒有得到授權，其推銷行為屬于無權代理，因此，選項D正確。

　　7

　　下列公司組織機構中關于公司職工代表的表述中，不符合《公司法》規定的是(　　)。

　　A.

　　國有獨資公司監事會成員中應當包括公司職工代表

　　B.

　　股份有限公司監事會成員中應當包括公司職工代表

　　C.

　　國有獨資公司董事會成員中應當包括公司職工代表

　　D.

　　股份有限公司董事會成員中應當包括公司職工代表

　　參考答案：D

　　本題考查股份有限公司董事會的組成。根據規定，股份有限公司董事會成員中“可以”包括公司職工代表，因此選項D的說法錯誤。

　　8

　　下列有關代位權行使的說法中正確的是(　　)。

　　A.

　　債權人必須以債務人的名義行使代位權

　　B.

　　債權人代位權的行使必須取得債務人的同意

　　C.

　　代位權行使的費用必須由債權人自己承擔

　　D.

　　債權人代位權的行使必須通過訴訟程序，且范圍以其債權為限

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　債權人是以自己的名義行使代位權訴訟的，故選項A錯誤。代位權訴訟無需取得債務人同意，故選項B錯誤。在代位權訴訟中，債權人勝訴的，訴訟費用由次債務人負擔，從實現的債權中優先支付，故選項C也是錯誤的。

　　9

　　清算人由全體合伙人擔任：經法定人數同意，也可以自合伙企業解散事由出現后15日內指定一個或者數個合伙人，或者委托第三人，擔任清算人。該法定人數是(　　)。

　　A.

　　全體合伙人過半數同意

　　B.

　　全體合伙人一致同意

　　C.

　　全體合伙人2/3以上同意

　　D.

　　全體合伙人1/4以上同意

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案】A。解析：清算人由全體合伙人擔任;經全體合伙人過半數同意，也可以自合伙企業解散事由出現后15日內指定一個或者數個合伙人，或者委托第三人，擔任清算人。

　　10

　　甲公司的分公司在其經營范圍內以自己的名義對外簽訂一份貨物買賣合同。根據《公司法》的規定，下列關于該合同的效力及其責任承擔的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　該合同無效，甲公司和分公司均不承擔民事責任

　　B.

　　該合同有效，其民事責任由分公司承擔。甲公司負補充責任

　　C.

　　該合同有效。其民事責任由分公司獨立承擔

　　D.

　　該合同有效，其民事責任由甲公司承擔

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考查分公司的法律地位。分公司只是總公司管理的一個分支機構.不具備法人資格.但可以依法獨立從事生產經營活動，其民事責任由總公司承擔。

　　11

　　甲為某普通合伙企業的合伙人，該合伙企業經營手機銷售業務。甲擬再設立一家經營手機銷售業務的個人獨資企業。下列關于甲能否設立該個人獨資企業的表述中，符合《合伙企業法》規定的是(　　)。

　　A.

　　甲經其他合伙人一致同意，可以設立該個人獨資企業

　　B.

　　甲可以設立該個人獨資企業，除非合伙協議另有約定

　　C.

　　甲如不執行合伙企業事務，就可以設立該個人獨資企業

　　D.

　　甲只要具有該合伙人的身份，就不可以設立該個人獨資企業

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　普通合伙人不得自營或者同他人合作經營與本合伙企業相競爭的業務，而且是絕對不可以。

　　12

　　楊某持有甲有限責任公司10%的股權，該公司未設立董事會和監事會。楊某發現公司執行董事何某(持有該公司90%股權)將公司產品低價出售給其妻子開辦的公司，遂書面向公司監事姜某反映。姜某出于私情未予過問。楊某采取的下列行為中，可以有效保護公司和自己的合法利益的是(　　)。

　　A.

　　提請召開臨時股東會.解除何某的執行董事職務

　　B.

　　請求公司以合理的價格收回自己的股權

　　C.

　　以公司的名義對何某提起民事訴訟要求賠償損失

　　D.

　　以自己的名義對何某提起民事訴訟要求賠償損失

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A，代表10%以上表決權的股東可以提議召開臨時股東會會議，但楊某只有10%的股權，不可能使股東會作出解除何某執行董事職務的決定;選項B，有限責任公司的股東在三種情況下(公司連續5年盈利可以分配利潤但不向股東分配利潤、公司章程規定的營業期限屆滿但股東會會議通過決議修改章程使公司繼續存續、公司合并分立或者轉讓主要財產)，可以請求公司回購其股權，本題所述情形并不屬于三種法定情形之一;選項C、D，董事、高級管理人員執行公司職務時違反法律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，有限責任公司的股東可以書面請求不設監事會的有限責任公司的監事向人民法院提起訴訟：監事收到股東書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的，股東有權為了公司的利益以“自己的名義”直接向人民法院提起訴訟。

　　13

　　甲、乙、丙、丁四人以募集設立方式設立A股份有限公司，根據公司法律制度的規定，下列情形中符合法律規定的是(　　)。

　　A.

　　分3期出資，其首次出資額為注冊資本的60%

　　B.

　　股東甲以設定擔保的財產作價出資

　　C.

　　只有甲在中國境內有住所

　　D.

　　甲、乙、丙、丁四人認購的股份為公司股本總額的40%

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A，股份有限公司采取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額(即不允許分期出資);選項B，股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資;選項C，設立股份有限公司，應當有2人以上200百人以下為發起人，其中須有半數以上的發起人在中國境內有住所;選項D，以募集設立方式設立股份有限公司的，發起人認購的股份不得少于公司股本總數的35%。

　　14

　　根據我國《商業銀行法》規定，設立農村商業銀行的注冊資本最低限額是(　　)萬元人民幣。

　　A.

　　1000

　　B.

　　3000

　　C.

　　5000

　　D.

　　10000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本題考核點是商業銀行的設立條件。設立農村商業銀行的注冊資本最低限額為5000萬人民幣。

　　15

　　國有企業甲、合伙企業乙、自然人丙擬共同投資設立一合伙企業。根據《合伙企業法》的規定，下列關于該合伙企業設立及相關事項的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　擬設立的合伙企業可以是普通合伙企業，也可以是有限合伙企業

　　B.

　　乙既可以是有限合伙人，也可以是普通合伙人

　　C.

　　三方可以約定由丙執行合伙企業事務

　　D.

　　三方可以約定不經全體合伙人一致同意而吸收新的合伙人

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案】A。

　　16

　　根據我國《票據法》的規定，在下列情況中，匯票持票人可以行使追索權的是(　　)。

　　A.

　　前手背書人破產

　　B.

　　承兌人破產

　　C.

　　前手以外的背書人破產

　　D.

　　保證人破產

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核點是追索權的行使。根據我國《票據法》的規定，在匯票到期日前，有下列情況之一的，持票人可以行使追索權：(1)匯票被拒絕承兌;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產;(4)承兌人或者付款人因違法被責令終止業務活動的。由此可以看出，匯票持票人行使追索權的原因是匯票被拒絕承兌或者作為主債務人的承兌人“喪失”支付能力。

　　17

　　王飛是一個個體工商戶，因為資金充足，于是向甲企業出資成為甲企業的股東，但是王飛依法履行出資義務以后，甲公司未簽發出資證明書，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.

　　甲公司應當依法簽發出資證明書

　　B.

　　甲公司應當將王飛記載于股東名冊

　　C.

　　甲公司應當辦理公司登記機關登記

　　D.

　　甲公司沒有上述各項的義務

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核公司對股東的義務。根據《公司法司法解釋(三)》的規定，當事人依法履行出資義務或者依法繼受取得股權后，公司未根據公司法的規定依法簽發出資證明書、記載于股東名冊并辦理公司登記機關登記，當事人請求公司履行上述義務的，人民法院應予支持。

　　18

　　關于企業國有資產轉讓的限制性規定，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.

　　應當有利于國有經濟布局和結構的戰略性調整

　　B.

　　應當依法由履行出資人職責的機構決定或報請本級人民政府批準

　　C.

　　應當合理評估，依法公開，公平競價

　　D.

　　應當依法回避的關聯方不得參與競買

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核轉讓企業國有資產的限制性規定。關聯方參與的應當依法回避，經批準方可平等競買。

　　19

　　陳某將裝有2萬元現金的行李箱寄存在車站寄存處，但在寄存時未告知行李箱內有現金。陳某憑取物單取行李箱時發現該行李箱已被人取走，陳某要求寄存處賠償。根據《合同法》的規定，下列關于寄存處承擔賠償責任的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　按寄存物品的全部價值賠償

　　B.

　　不予賠償

　　C.

　　按一般物品的價值賠償

　　D.

　　按寄存物品的一半價值賠償

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　寄存人寄存貨幣、有價證券或者其他貴重物品的，應當向保管人聲明，由保管人驗收或者封存;寄存人未聲明的，該物品毀損、滅失后，保管人可以按照一般物品予以賠償。

　　20

　　張某是某石油公司的業務員，一直代理公司與某農機站的石油供應業務。后張某被石油公司開除，但石油公司并未將此情況通知農機站。張某仍以石油公司的名義與農機站簽訂了合同，該合同屬于(　　)。

　　A.

　　效力待定合同

　　B.

　　無效合同

　　C.

　　可撤銷合同

　　D.

　　有效合同

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核點是表見代理的規定。根據規定，代理關系終止后未采取必要措施而使第三人仍然相信行為人有代理權，并與之進行法律行為，屬于表見代理，被代理人應該承擔代理的法律后果。

　　21

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　銷售商品采用預收款方式的.在發出商品時確認收入

　　B.

　　以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入

　　C.

　　采用售后回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

　　D.

　　銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

　　22

　　下列股票交易行為中，不違反證券法律制度規定的是(　　)。

　　A.

　　甲上市公司的董事乙離職后第4個月，轉讓其所持甲上市公司的股票

　　B.

　　因包銷購入售后剩余股票而持有丙上市公司6%股份的丁證券公司，第3個月轉讓其所持丙上市公司的股票

　　C.

　　戊上市公司的收購人，在收購行為完成后的第8個月，轉讓其所收購股票的60%，轉讓給非關聯方己公司

　　D.

　　庚上市公司持股8%的股東，將其持有的庚上市公司股票在買人后4個月內賣出

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A，上市公司的董事、監事、高級管理人員離職后6個月內，不得轉讓其所持有的本公司股份;選項B，證券公司因包銷購入售后剩余股票而持有5%以上股份的，賣出該股票時不受6個月的時間限制;選項C，收購人持有的被收購的上市公司的股票，在收購行為完成后的“12個月內”不得轉讓;選項D，上市公司董事、監事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東.將其持有的該上市公司股票在買入后6個月內賣出，或者在賣出后6個月內又買入的，所得收益歸該上市公司所有。

　　23

　　根據證券法律制度的規定，某上市公司的下列事項中，不屬于證券交易內幕信息的是(　　)。

　　A.

　　增加注冊資本的計劃

　　B.

　　股權結構的重大變化

　　C.

　　財務總監發生變動

　　D.

　　監事會共5名監事，其中2名發生變動

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項C、D，公司的董事、1/3以上監事或者經理(不包括副經理、財務負責人)發生變動，屬于重大事件(內幕信息)。

　　24

　　某證券公司利用資金優勢，在3個交易日內連續對某一上市公司的股票進行買賣，使該股票從每股10元上升至13元，然后在此價位大量賣出獲利。根據證券法律制度的規定，下列關于該證券公司行為效力的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　合法。因該行為不違反平等自愿、等價有償的原則

　　B.

　　合法，因該行為不違反交易自由、風險自擔的原則

　　C.

　　不合法.因該行為屬于操縱市場的行為

　　D.

　　不合法.因該行為屬于欺詐客戶的行為

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　單獨或者通過合謀，集中資金優勢、持股優勢或者利用信息優勢聯合或者連續買賣。操縱證券交易價格或者證券交易量的行為，屬于“操縱證券市場”。

　　25

　　根據證券法律制度的規定，下列人員中，不屬于證券交易內幕信息的知情人員的是(　　)。

　　A.

　　上市公司的總會計師

　　B.

　　持有上市公司3%股份的股東

　　C.

　　上市公司控股的公司的董事

　　D.

　　上市公司的監事

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A、D，上市公司的董事、監事、高級管理人員，屬于內幕人員;選項B，持有上市公司“5%以上”股份的股東，才屬于內幕人員;選項C，上市公司控股的公司及其董事、監事、高級管理人員，屬于內幕人員。

　　26

　　某股份有限公司共發行股份3000萬股，每股享有平等的表決權。公司擬召開股東大會對另一公司合并的事項作出決議。在股東大會表決時可能出現下列情形中，能使決議得以通過的是(　　)。

　　A.

　　出席大會的股東共持有2700萬股，其中持有1600萬股的股東同意

　　B.

　　出席大會的股東共持有2400萬股，其中持有1200萬股的股東同意

　　C.

　　出席大會的股東共持有2100萬股.其中持有1500萬股的股東同意

　　D.

　　出席大會的股東共持有1500萬股，其中持有800萬股的股東同意

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本題考核股份有限公司股東大會的特別決議。合并決議屬于股份有限公司的特別決議事項，需要經出席股東大會的股東所持表決權的2/3以上通過(1500>2100×2/3)。

　　27

　　甲酒店向該市出租車司機承諾，為酒店每介紹一位客人，酒店向其支付該客人房費的5%作為獎勵。與其相鄰的乙酒店向有關部門舉報了這一行為。有關部門調查發現甲酒店給付的獎勵在公司的賬面上皆有明確詳細的記錄。甲酒店的行為屬于(　　)。

　　A.

　　正當的競爭行為

　　B.

　　商業賄賂行為

　　C.

　　限制競爭行為

　　D.

　　低價傾銷行為

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核點是回扣與傭金、折扣的區別。經營者可以以明示方式給予中間人傭金，但必須如實入賬。甲酒店對給付的獎勵有明確詳細的記錄，屬于正當的競爭行為。

　　28

　　甲快遞公司使用“赫爾墨斯”商標已有5年，但一直未申請注冊。乙快遞公司最近也開始使用“赫爾墨斯”商標并擬將其申請注冊。根據商標法律制度的規定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　甲公司對“赫爾墨斯”商標使用在先，乙公司使用該商標的行為侵犯了甲公司的商標專用權

　　B.

　　甲公司對“赫爾墨斯”商標使用在先，享有對該商標的注冊申請優先權

　　C.

　　“赫爾墨斯”商標未經注冊，不受法律保護

　　D.

　　若申請注冊，“赫爾墨斯”商標應申請注冊為服務商標

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案】D。解析：選項A，未注冊商標的使用人不享有該商標的專用權，乙公司使用該商標的行為并未侵犯甲公司的商標專用權;選項B.甲公司對該商標并不享有注冊申請優先權，如果兩個或者兩個以上的商標注冊申請人，在同一種商品或者類似商品上，以相同或者近似的商標申請注冊的，初步審定并公告申請在先的商標;同一天申請的，初步審定并公告使用在先的商標;選項C，未注冊的商標并非完全不受法律保護，未注冊商標的所有人可以反對他人搶注，如果搶注人以不正當手段搶先注冊，先用人可以通過商標異議或者撤銷程序維護自己的利益，但是不能根據《商標法》禁止他人仿冒、假冒其商標;選項D，服務商標是提供服務的經營者為將自己提供的服務與他人提供的服務相區別而使用的商標，商品商標則使用于商品。

　　29

　　下列情形中，屬于法律行為的是(　　)。

　　A.

　　甲與乙交流房價走勢

　　B.

　　甲對乙說：如果你考上注冊會計師，我就獎勵你100元錢

　　C.

　　甲同乙一起進餐，乙因食物中毒住院治療

　　D.

　　甲邀請乙下班后一路同行

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核點是法律行為。法律行為以意思表示為要素，設立、變更或終止權利義務的合法行為。本題中，選項B屬于附生效條件的法律行為。

　　30

　　某金店是增值稅的一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業務的銷項稅額為(　　)元。

　　A.

　　6800

　　B.

　　5200

　　C.

　　3400

　　D.

　　2600

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　根據《增值稅暫行條例》規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應繳納增值稅=(4000-2000)×1O×17%=3400(元)。故選項C正確。

　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　31

　　根據公司法律制度的規定，下列關于優先股的相關表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　在試點階段.只有上市公司和非上市公眾公司可以發行優先股

　　B.

　　公司應當以現金的形式向優先股股東支付股息

　　C.

　　相應的優先股在公司經營管理上享有與普通股相同的表決權

　　D.

　　公司已經發行的優先股不得超過普通股股份總數的50%，且籌資金額不得超過發行前凈資產的50%

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　選項C，優先股股東在享受優先權的同時，參與公司決策管理的權利受到限制。除特殊情況外，優先股股東不出席股東大會會議，所持股份沒有表決權。

　　32

　　甲、乙合作開發完成一項發明，但雙方未就專利申請權相關事項作任何約定。根據《合同法》的規定，下列關于該項發明的專利申請權的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　對該項發明申請專利的權利屬于甲、乙共有

　　B.

　　如果甲放棄其專利申請權，乙可以單獨申請

　　C.

　　如果甲不同意申請專利，乙可以自行申請

　　D.

　　如果甲準備轉讓其專利申請權，乙在同等條件下有優先受讓的權利

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　【答案】ABD。解析：選項A，合作開發完成的發明創造，除當事人另有約定外，申請專利的權利屬于合作開發的當事人共有;選項B，合作開發當事人一方聲明放棄其共有的專利申請權的，可以由另一方單獨申請或者由其他各方共同申請;選項C，合作開發的當事人一方不同意申請專利的。另一方或者其他各方不得申請專利;選項D，合作開發的當事人一方轉讓其共有的專利申請權的，其他各方享有以同等條件優先受讓的權利。

　　33

　　下列選項中，屬于詳式權益變動報告書的內容有(　　)。

　　A.

　　權益變動事實發生之日前6個月內通過證券交易所的證券交易買賣該公司股票的簡要情況

　　B.

　　取得相關股份的價格、所需資金額、資金來源

　　C.

　　未來12個月內對上市公司資產、業務、人員、組織結構、公司章程等進行調整的后續計劃

　　D.

　　前24個月內投資者及其一致行動人與上市公司之間的重大交易

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　詳式權益變動報告書，除須披露簡式權益變動報告書規定的信息外，還應當披露以下內容：(1)投資者及其一致行動人的控股股東、實際控制人及其股權控制關系結構圖;(2)取得相關股份的價格、所需資金額、資金來源，或者其他支付安排：(3)投資者、一致行動人及其控股股東、實際控制人所從事的業務與上市公司的業務是否存在同業競爭或者潛在的同業競爭，是否存在持續關聯交易;存在同業競爭或者持續關聯交易的，是否已作出相應的安排，確保投資者、一致行動人及其關聯方與上市公司之間避免同業競爭以及保持上市公司的獨立性;(4)未來12個月內對上市公司資產、業務、人員、組織結構、公司章程等進行調整的后續計劃;(5)前24個月內投資者及其一致行動人與上市公司之間的重大交易;(6)不存在收購人不得收購上市公司的各種情形;(7)能夠按照規定向中國證監會提供相關文件。選項A，是簡式權益變動報告書披露的信息。

　　34

　　根據公司法律制度的規定，下列事項中.屬于上市公司股東大會決議應經出席會議的股東所持表決權2/3以上通過的有(　　)。

　　A.

　　修改公司章程

　　B.

　　增加公司注冊資本

　　C.

　　公司的內部管理機構設置

　　D.

　　公司在1年內擔保金額超過公司資產總額30%的事項

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　上市公司股東大會的特別決議事項為“4+1”，“4”包括修改公司章程、增減注冊資本、合并分立解散以及變更公司組織形式.“1”指的是上市公司在一年內出售、購買重大資產或者擔保金額超過資產總額的30%。

　　35

　　根據《營業稅改征增值稅試點方案》的規定，在試點地區，下列各項中，屬于增值稅應稅范圍的有(　　)。

　　A.

　　某會計師事務所提供鑒證服務

　　B.

　　某機場提供停機坪管理服務

　　C.

　　某廣告公司提供廣告策劃服務

　　D.

　　某企業出租廠房

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　營改增的范圍暫不包括出租不動產。

　　36

　　下列行為中，不屬于逃匯的行為有(　　)。

　　A.

　　違反規定將境內外匯轉移境外

　　B.

　　以外匯收付應當以人民幣收付的款項

　　C.

　　以欺騙手段將境內資本轉移境外

　　D.

　　以虛假、無效的交易單證等向經營結匯、售匯業務的金融機構騙購外匯

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　【答案】BD。解析：本題考核點是逃匯行為。選項B、D是屬于非法套匯行為。

　　37

　　下列股票交易行為中，屬于國家有關證券法律、法規禁止的有(　　)。

　　A.

　　甲上市公司的董事乙.在任職期間的1年內轉讓其所持甲上市公司22%的股票

　　B.

　　W證券公司的從業人員Y，在任職期間，買賣Z上市公司的股票，W證券公司、從業人員Y與Z上市公司無任何關聯關系

　　C.

　　為N上市公司年度會計報表出具審計報告的會計師事務所的A注冊會計師，在審計報告公布后的第3日，轉讓其所持有N公司的股票

　　D.

　　為M股份有限公司首次發行股票出具審計報告的N會計師事務所的H注冊會計師，在該公司股票承銷期滿后的第11個月，買賣該公司的股票

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　選項A，上市公司的董事、監事、高級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過所持有本公司股份總數的25%。因此，董事乙的行為并不違法;選項B，證券從業人員(包括證券公司從業人員)在任職或者法定期限內，不得持有、買賣股票;選項C，為上市公司出具審計報告和法律意見書等文件的專業機構和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后5日內，不得買賣該種股票。該注冊會計師在審計報告公開后的第3日即轉讓其所持有的股票，屬于法律禁止的行為;選項D，為股票發行(如發行新股)出具審計報告的注冊會計師，在股票的承銷期內和期滿后6個月內。不得買賣該股票.H注冊會計師在公司股票承銷期滿后的第11個月買賣股票已經超過了6個月，是合法的行為。

　　38

　　根據票據法律制度的規定，下列有關在票據上簽章效力的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　出票人在票據上簽章不符合規定的，票據無效

　　B.

　　承兌人在票據上簽章不符合規定的，其簽章無效，但不影響其他符合規定簽章的效力

　　C.

　　保證人在票據上簽章不符合規定的，其簽章無效，但不影響其他符合規定簽章的效力

　　D.

　　背書人在票據上簽章不符合規定的，其簽章無效.但不影響其前手符合規定簽章的效力

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項A，出票人的簽章不符合規定的，票據無效;選項B、C，承兌人、保證人在票據上的簽章不符合規定的，其簽章無效，但不影響其他符合規定簽章的效力;選項D，背書人在票據上的簽章不符合規定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規定簽章的效力。

　　39

　　根據企業國有資產法律制度的規定，國有獨資公司的下列人員中，由履行出資人職責的機構任免的有(　　)。

　　A.

　　董事長、副董事長

　　B.

　　總經理

　　C.

　　監事會主席

　　D.

　　財務負責人

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、監事會主席和監事由履行出資人職責的機構任免。

　　40

　　某外資企業因經營期滿而終止，清算過程中的下列行為不符合法律規定的有(　　)。

　　A.

　　從現存財產中優先支付了清算費用

　　B.

　　清算委員會人選未報審批機關審核

　　C.

　　外資企業在清算結束之前，外國投資者可以自行處理企業的財產

　　D.

　　清算結束后，其資產凈額和剩余財產超過注冊資本的部分未繳納所得稅

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　本題考核點是外資企業的清算。外資企業的清算應由外資企業提出清算程序、原則和清算委員會人選.報審批機關審核后進行清算：所以選項B不符合法律規定。外資企業在清算結束之前，外國投資者不得將該企業的資金匯出或者攜出中國境外，不得自行處理企業的財產;所以選項C不符合法律規定。外資企業清算結束。其資產凈額和剩余財產超過注冊資本的部分視同利潤，應當依照中國稅法繳納所得稅;所以選項D不符合法律規定。

　　41

　　下列關于個人獨資企業清算的表述中，錯誤的有(　　)。

　　A.

　　個人獨資企業被依法吊銷營業執照。不得由投資人自行清算

　　B.

　　個人獨資企業解散后，原債權人超過2年的訴訟時效未向債務人提出償債請求的，該債務不再清償

　　C.

　　個人獨資企業清算結束后，由債權人會議編制清算報告

　　D.

　　個人獨資企業解散，可以由債權人申請人民法院指定清算人進行清算

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　選項A，根據規定，個人獨資企業解散(包括被依法吊銷營業執照)，可以由投資人自行清算;選項B，個人獨資企業解散后，原投資人對個人獨資企業存續期問的債務仍應承擔償還責任，但債權人在5年內未向債務人提出償債請求的，該責任消滅;選項C，個人獨資企業清算結束后，投資人或者人民法院指定的清算人應當編制清算報告;選項D，個人獨資企業解散，由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進行清算.因此選項D正確。

　　42

　　甲公司因欠付貨款被乙公司申請法院強制執行，法院決定對甲公司所持丙有限責任公司的股權予以強制執行。丁公司(非丙公司的股東)表示愿意受讓該項股權。根據公司法律制度規定，下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　人民法院依照強制執行程序轉讓甲公司的股權時，應當通知丙公司及全體股東

　　B.

　　丙公司的其他股東對該股權在同等條件下享有優先購買權

　　C.

　　丙公司的其他股東自人民法院通知之日起滿10日不行使優先購買權的。視為放棄優先購買權

　　D.

　　丙公司的其他股東自人民法院通知之日起滿20日不行使優先購買權的，視為放棄優先購買權

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　人民法院依照強制執行程序轉讓股東的股權時，應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優先購買權。其他股東自人民法院通知之日起滿20日不行使優先購買權的，視為放棄優先購買權。

　　43

　　根據公司法律制度的規定，股份有限公司董事、高級管理人員執行公司職務時因違法給公司造成損失的，在一定情形下，連續180日以上單獨或合計持有公司1%以上股份的股東可以為了公司利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。下列各項中，屬于該情形的有(　　)。

　　A.

　　股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕

　　B.

　　股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟，董事會自收到請求之日起30日內未提起訴訟

　　C.

　　股東書面請求公司監事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕

　　D.

　　股東書面請求公司監事會向人民法院提起訴訟。監事會自收到請求之日起30日內未提起訴訟

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　【答案】CD。解析：“董事、高級管理人員”侵犯公司利益的，先找“監事會”(而非董事會，選項A、B錯誤)。如果監事會收到股東的書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的，股份有限公司連續180日以上單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東有權為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。

　　44

　　下列各項中，不得領購開具增值稅專用發票的有(　　)。

　　A.

　　有《稅收征收管理法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的

　　B.

　　私自印制專用發票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

　　C.

　　虛開增值稅專用發票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

　　D.

　　未按規定接受稅務機關檢查，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。(2)有《稅收征收管理法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。(3)有下列行為之一的，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發票;私自印制專用發票;向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票：借用他人專用發票;未按該規定第11條開具專用發票;未按規定保管專用發票和專用設備;未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

　　45

　　下列屬于個人申請保薦代表人資格的條件有(　　)。

　　A.

　　未負有數額較大到期未清償的債務

　　B.

　　3年以上會計業務經歷

　　C.

　　參加中國證監會認可的保薦代表人勝任能力考試且成績合格有效

　　D.

　　最近3年未受到中國證監會的行政處罰

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　個人申請保薦代表人資格，應當具備下列條件：(1)具備3年以上保薦相關業務經歷;(2)最近3年內在《證券發行上市保薦業務管理辦法》第二條規定的境內證券發行項目中擔任過項目協辦人;(3)參加中國證監會認可的保薦代表人勝任能力考試且成績合格有效;(4)誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監會的行政處罰;(5)未負有數額較大到期未清償的債務;(6)中國證監會規定的其他條件。

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)

　　46

　　甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同。合同約定：若發生合同糾紛，須交A市仲裁委員會仲裁。后因乙公司違約，甲公司依法解除合同，并要求乙公司賠償損失。雙方對賠償數額發生爭議，甲公司就該爭議向A市仲裁委員會申請仲裁。乙公司認為，因合同被解除，合同中的仲裁條款已失效，故甲公司不能向A市仲裁委員會申請仲裁，乙公司的觀點是正確的。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　合同無效、被撤銷或終止的，不影響合同中獨立存在的有關解決爭議方法的條款的效力。在本題中，雖然買賣合同已經解除，但是爭議解決條款(仲裁條款)仍然有效，甲公司應當向A市仲裁委員會申請仲裁。

　　47

　　丁未經專利權人許可，為生產經營目的銷售其外觀設計專利產品，由于使用的是外觀設計而非發明或實用新型，因此不屬于侵犯專利權的行為。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　本題考核侵害專利權的行為。未經專利權人許可，為生產經營目的制造、許諾銷售、銷售、進口其外觀設計專利產品，屬于侵害專利權的行為。

　　48

　　締約過失責任是當事人在訂立合同后，因違背誠實信用原則給對方造成損失時所應承擔的法律責任。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　【答案】×。解析：本題考核締約過失責任。締約過失責任是當事人在訂立合同“過程中”，因違背誠實信用原則給對方造成損失時所應承擔的法律責任。

　　49

　　未經股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經理。(　　)

　　參考答案：對

　　50

　　甲企業與乙企業簽訂協議約定共同投入到市場上商品的總量，以保持供不應求的局面。這種協議屬于限制銷售數量的橫向壟斷協議，是法律所禁止的。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：

　　甲企業與乙企業簽訂協議約定共同投入到市場上商品的總量的行為屬于劃分市場，即處于產業鏈同一環節的經營者通過協議、決議或其他協同一致的方式限定商品的生產數量或者銷售數量、分割銷售市場或者原材料采購市場的行為。該種橫向壟斷協議損害市場績效，是法律所禁止的。

　　51

　　人身保險的投保人在保險合同訂立時，對被保險人應當具有保險利益。投保人對被保險人不具有保險利益的，保險合同無效。(　　)

　　參考答案：對

　　52

　　“營改增”試點地區的增值稅一般納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。(　　)

　　參考答案：對

　　53

　　國有獨資企業、國有獨資公司、國有資本控股公司不得向關聯方提供資產租賃服務。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　本題考核與關聯方交易的限制和禁止。國有獨資企業、國有獨資公司、國有資本控股公司不得“無償”向關聯方提供資金、商品、服務或者其他資產，不得以不公平的價格與關聯方進行交易。

　　54

　　A公司應B公司之約赴京洽談簽約，后因雙方對合同價款無法達成一致協議而未能簽訂合同。對A公司赴京發生的差旅費應由A公司自行承擔。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：

　　當事人承擔締約過失責任的前提是違反國家法律規定、違背誠實信用原則.致使合同未能成立，并給對方造成損失。當事人承擔違約責任的前提是合同已經成立。本題并未達成協議，因而費用應自行承擔。

　　55

　　采用數據電文形式訂立合同，收件人未指定特定系統的，該數據電文進入收件人的任何系統的首次時間，視為要約或者承諾到達時間。(　　)

　　參考答案：對

　　四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　2012年1月1日，A房地產開發公司(下稱A公司)就一商品樓開發項目與B建筑公司(下稱B公司)簽訂建設工程承包合同。

　　2012年1月10日，經A公司同意，B公司將自己承包的部分工作分包給C公司。C公司未經A公司和B公司同意，擅自將自己承包的工程再分包給D公司。2012年2月1日，A公司與甲銀行簽訂借款合同，該合同約定：A公司向甲銀行借款5000萬元，借款期限為6個月;同時約定將在建的商品樓作為借款的抵押擔保，A公司與甲銀行共同辦理了抵押登記手續。2012年4月1日，該建設工程經驗收合格并交付給A公司，但A公司未按照合同約定支付工程價款。

　　2012年9月10日，B公司以A公司為被告訴至人民法院，主張對該商品樓拍賣受償。甲銀行因A公司逾期未還借款也于2012年9月15日向法院提起訴訟，并對A公司的商品樓主張抵押權。

　　要求：根據以上事實結合合同法律制度的規定，回答下列問題。

　　(1)C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為是否有效?并說明理由。

　　(2)A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔保是否有效?并說明理由。

　　(3)在B公司與甲銀行均要求對該商品樓行使受償權利的情況下，誰的受償權利更為優先?并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為無效。根據《合同法》規定，禁止分包人將其承包的工程再分包。

　　(2)A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔保有效。根據《物權法》規定，以正在建造的建筑物抵押的，應當辦理抵押登記.抵押權自登記時設立。

　　(3)B公司享有的受償權利更為優先。根據法律規定，建設工程承包人建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優先受償。在本題中，盡管甲銀行可以對商品樓行使抵押權，但8公司對該商品樓的受償權優先于甲銀行的抵押權。

　　【提示】根據《最高人民法院關于建設工程優先受償權問題的批復》規定，建設工程人的優先受償權優先于抵押權和其他債權。

　　57

　　甲汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2014年6月份發生如下業務：

　　(1)采用分期收款方式銷售A型小轎車15輛，每輛不含稅單價為20萬元，小轎車已經全部發出，按照書面合同的約定，當月應收不含稅價款150萬元，已全部收訖。

　　(2)因以前月份采用分期收款方式銷售A型小轎車，書面合同約定應于6月份收取不含稅款項共計80萬元。但客戶王某逾期未付款，6月份實際僅收到68萬元。

　　(3)在廠慶活動中銷售8型小轎車20輛，每輛不含稅單價為15萬元，同時給予3%折扣，銷售時折扣額和銷售額在同一張發票的金額欄內分別注明。

　　(4)將新研制的C型小轎車3輛獎勵給研發人員，C型小轎車每輛成本8萬元。

　　(5)當月接受乙公司的汽車設計服務，取得增值稅專用發票注明不含稅設計服務費20萬元。

　　(6)當月購進生產用鋼材，取得增值稅專用發票注明價款為150萬元，采購鋼材時支付運費.取得貨運增值稅專用發票，注明不含稅運輸費用為20萬元。

　　(7)當月因管理不善損失一批5月份購進、已經抵扣進項稅額的鋼材，賬面成本100萬元(含運費成本4萬元)。

　　已知。甲汽車制造廠生產的小轎車適用的消費稅稅率為9%，成本利潤率為8%。上述業務中涉及的增值稅專用發票均從一般納稅人處取得，并在當月通過認證。

　　要求：根據上述資料，計算甲汽車制造廠2014年6月份的增值稅應納稅額。(計算結果保留到小數點后兩位)

　　參考解析：

　　(1)【業務1和業務2】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　【業務3】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　【業務4】將自產的貨物用于無償贈送，應當視同銷售計算繳納增值稅;由于C型小轎車系新研制產品，甲汽車制造廠和市場上并無同類售價，應當以組成計稅價格計算銷項稅額;又由于小轎車為應稅消費品，其組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1一消費稅稅率)。

　　甲汽車制造廠2014年6月份應計算的銷項稅額=(150+80)×17%+15×20×(1-3%)×17%+8×3×(1+8%)÷(1-9%)×17%=93.41(萬元);

　　(2)【業務5】接受營改增一般納稅人提供的應稅服務，取得合法扣稅憑證，可以依法抵扣進項稅額;設計服務屬于除有形動產租賃服務以外的現代服務業服務，適用稅率為6%。

　　【業務6】購進貨物用于生產應稅貨物，取得合法扣稅憑證，可以依法抵扣進項稅額，相應支付的運輸費用也可以依法抵扣進項稅額。

　　【業務7】非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已經抵扣的，應當轉出。

　　甲汽車制造廠2014年6月份準予抵扣的進項稅額=20×6%+150×17%+20×11%-[(100-4)×17%+4×11%]=12.14(萬元);

　　(3)甲汽車制造廠2014年6月份應納增值稅稅額=93.41-12.14=81.27(萬元)。

　　58

　　甲公司與乙信用社簽訂了一份借款合同。合同約定：甲公司向乙信用社貸款人民幣500萬元，借款期限為3年，借款用途為技術改造。甲公司按照信用社的要求提供保證擔保，保證人為當地縣政府。乙信用社為了控制風險，將利息75萬元預先在本金中扣除。

　　要求：根據以上事實及相關法律的規定，回答下列問題。

　　(1)如果借款合同沒有采用書面形式是否合法?并說明理由。

　　(2)該合同的擔保是否合法?并說明理由。

　　(3)乙信用社將利息預先在本金中扣除是否合法?并說明理由。

　　(4)假如當事人雙方沒有在合同中約定利息的支付期限，應當怎么處理?并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)借款合同沒有采用書面形式不合法。根據《合同法》規定，借款合同采用書面形式，但自然人之間借款另有約定的除外。本案例中當事人之間的借款不是自然人之間的借款，因此應當采用書面形式。

　　(2)該合同的擔保不合法。根據《擔保法》的規定，除了在經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織進行轉貸的情況下.國家機關不能做保證人。

　　(3)將利息預先在本金中扣除不合法。根據《合同法》規定，借款的利息不得預先在本金扣除。利息預先在本金中扣除的.應當按照實際借款數額返還借款并計算利息。

　　(4)如果當事人沒有約定利息支付期限，當事人可以協議補充;不能達成補充協議時，借款期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付;借款期間在1年以上的，應當在每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付。本題中，本合同的借款期間為3年，應當在每屆滿1年時支付。

　　綜合題(本類題共1題，共12分。)

　　59

　　某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現會計利潤600萬元，全年累計預繳企業所得稅稅款150萬元。2011年年初，該廠財務人員對2010年度企業所得稅進行匯算清繳。相關財務資料和匯算清繳企業所得稅計算情況如下：

　　(一)相關財務資料

　　1.銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業債券利息收入12萬元。

　　2.發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1 000萬元而發生的利息71萬元。

　　3.發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。

　　4.發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元，補充養老保險費62萬元。

　　5.發生營業外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，企業所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當年實際發放工資總額560萬元。

　　(二)匯算清繳企業所得稅計算情況

　　1.國債利息收入和企業債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37(萬元)。

　　2.業務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)。

　　3.補充養老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)。

　　4.全年應納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)。

　　5.全年應納企業所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)。

　　6.當年應退企業所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)。

　　要求：

　　根據上述資料和相關稅收法律制度的規定，回答下列問題。

　　(1)分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。

　　(2)計算2010年度匯算清繳企業所得稅時應補繳或退回的稅款(列出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)。

　　參考解析：

　　(1)該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處主要有：

　?、僮孕熊噺S將國債利息收入和企業債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規定。國債利息收入屬于企業所得稅所規定的免稅收入，按規定應從應納稅所得額中調減;企業債券利息收入，屬于企業所得稅應稅收入，不得從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬元。

　?、谙蚰成虉鼋杩?000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。本題中，應調增所得額=71-1000×6.1%=10(萬元)。

　?、蹚V告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額=750+186-6000×15%=36(萬元)。

　?、軜I務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規定。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%0。本題中企業營業收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬元)，6000×5%0=30(萬元)，業務招待費發生額為55萬，55×60%=33(萬元)，可以扣除的業務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額=55-30=25(萬元)。

　?、菅a充養老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規定。自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560(萬元)，可以扣除的補充養老保險為560×5%=28(萬元)，應調增應納稅所得額=62-28=34(萬元)。

　?、蘧栀浿С龀^可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出.在年度利潤總額12%1)A內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額=85-72=13(萬元)。

　?、弑欢悇諜C關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬于企業所得稅稅前不得扣除的項目。

　?、嗳陸{稅所得額、全年應納企業所得稅稅額以及當年應退企業所得稅稅額的計算均有誤。

　　(2)①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元。

　?、谙蚰成虉鼋杩?000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10萬元。

　?、蹚V告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36萬元。

　?、軜I務招待費應調增應納稅所得額的數額25萬元。

　?、菅a充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34萬元。

　?、蘧栀浿С鰬{增應納稅所得額的數額13萬元。

　?、弑欢悇諜C關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。

　　全年應納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699(萬元)。

　　全年應納企業所得稅稅額=699×25%=174.75(萬元)。

　　當年應補繳企業所得稅稅額=174.75-150=24.75(萬元)